У самозанятых только с виду все понарошку, а на самом деле сотрудничество с плательщиками НПД требует знания некоторых нюансов. В частности, того, как правильно заключить с ними договор. Особенное значение это имеет для юридических лиц и ИП, поскольку оплата услуг самозанятых включается ими в расходы.
Уменьшение налогооблагаемой базы требует документального подтверждения, при этом все документы должны быть оформлены так, чтобы ФНС не усомнилась в их действительности.
Обязателен ли договор между ИП и самозанятым?
Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо вспомнить некоторые основные положения гражданского права.
- ФЗ № 422 в п. 1 ст. 6 в качестве объекта налогообложения деятельности самозанятого определяет реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав).
- ГК РФ в ст. 153, 154, 420 устанавливает в качестве основания возникновения отношений, связанных с реализацией товаров, оказанием услуг, переходом имущественных прав только договор. Следовательно, взаимоотношения с самозанятым в процессе хозяйственной деятельности должны основываться на договоре.
- Договоры могут заключаться в устной и письменной форме (ст. 158, ст. 159, ст. 434 ГК РФ). Заключение договора в устной форме не лишает права контрагента обратиться за судебной защитой в случае его нарушения.
В письме ФНС № СД-4-3/2899@ разъяснено, что договор с самозанятым можно не заключать в письменной форме, если услуга (работа, покупка продукции) разовая и совершается в момент договоренности. Обратите внимание: речь идет только о письменной форме.
Поэтому будет правильным сделать вывод: договор должен быть, но форма договора может определяться характером выполняемых работ.
Когда не нужна письменная форма
Соблюдение письменной формы договора не обязательно, если:
- сумма сделки не превышает 10 000 рублей;
- исполнение договора и расчеты по нему осуществляются одновременно в месте исполнения договора.
Когда письменный вариант обязателен
Договор должен быть заключен в письменной форме, если:
- оказание услуг длится на протяжении предусмотренного срока;
- исполнение договора осуществляется поэтапно;
- по договору заказчиком вносится аванс;
- предметом договора является создание объектов, влекущих возникновение и переход прав на интеллектуальную собственность: в этом случае договор призван защитить интересы заказчика при передаче ему исключительных прав на выполненные работы.
Какой вид договора можно заключить с самозанятым
Самозанятый является полноправным участником хозяйственного оборота, и все его права и обязанности возникают из договоров, предусмотренных в ГК РФ.
Теоретически с самозанятыми можно заключать любой вид договора гражданско-правового характера. Практически же эта возможность реализуется с разной степенью ограничений, зависящих о того, кем является плательщик НПД – индивидуальным предпринимателем или физическим лицом.
Для самозанятого ИП доступны практически любые виды договоров ГПХ. Самые распространённые виды:
- подряд (выполнение работ или оказание услуг);
- аренда недвижимости или движимого имущества;
- розничной купли-продажи (перепродажа вещей, приобретенных у третьего лица запрещена);
- перевозки.
Посредническая деятельность разрешена только в отношении доставки товаров с приемом оплаты за них с помощью терминала (кассы), оформленного на нанимателя.
Заключение договора займа будет невыгодно самому плательщику НПД: с процентов, полученных по займу, он заплатит НДФЛ в размере 13%, а не обычную ставку налога на профессиональный доход (Письмо Минфина № 03-04-05/105745 от 24.12.21, № 03-11-11/10501 от 09.02.23).
Если самозанятый является физическим лицом, то и указанный перечень договоров может быть ограничен для него по причине ограничений в видах деятельности, разрешенных для них. Самые распространенные договоры, которые могут заключаться с физическими лицами, платящими НПД, следующие:
| Вид договора | Договор подряда | Договор возмездного оказания услуг | Договор авторского заказа |
|---|---|---|---|
| Предмет договора | Выполнение работ | Оказание услуг | Создание авторского произведения |
| Результат | Материальный результат, отделимый от исполнителя: сшитое платье, построенный дом, созданный сайт | Результат неотделим от процесса исполнения договора: проведение экскурсии, репетиторство, охранная деятельность | Уникальный результат, права на который переходят к заказчику по договору: логотип, произведение, картина, компьютерная программа. |
| Возможные субъекты договора | Подходит для работы со строителями, автослесарями, швеями, копирайтерами, разработчиками | Подходит для сотрудничества с репетиторами, маркетологами, организаторами мероприятий | Подходит для сотрудничества с художниками, редакторами, фотографами |
В том случае, если выполненная работа подразумевает последующее гарантийное обслуживание, тогда может быть заключен смешанный договор, содержащий в себе признаки двух отдельных договоров ГПХ. Классический пример: ремонт автомобиля и гарантия на произведенные работы: создание сайта и его последующее техническое обслуживание.
Договор между ИП и самозанятым: готовим образец
При заключении договора необходимо уделить особенное внимание всем пунктам, связанным со статусом плательщика НПД.
Стороны
В преамбуле, перечисляющей стороны договора, необходимо обязательно указать статус физического лица и основание его возникновения. В данном случае это будет самозанятость с подтверждением регистрации в ФНС справкой по установленной форме. При этом нельзя заключать договор с физическим лицом с последующей его регистрацией в качестве плательщика НПД (Письмо ФНС № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021).
Предмет
Предмет договора должен быть указан как можно более подробно. Предметом договора может выступать не одна, а несколько услуг или товаров. Аналогичным образом самозанятый должен будет отразить оказанные услуги в чеке, который он вам выдаст при проведении расчетов.
Расчеты
В пунктах, регулирующих порядок расчетов, нельзя употреблять слова типа «заработная плата», «оплата труда». Более правильный термин – «вознаграждение». Можно предусмотреть два вида расчетов – либо полный по факту выполнения работ, либо поэтапный. При поэтапной оплате расчеты осуществляются на основании акта выполненных работ, составляемого по завершении каждого этапа.
Сроки
Будьте внимательны к указанию сроков. Вам нужно зафиксировать только начальный и конечный сроки исполнения договора. Фиксация графика работ может указать на попытку замаскировать трудовой договор договором ГПХ, ФНС может переквалифицировать договоры и доначислить заказчику все неуплаченные налоги и взносы.
Ответственность
В пункте об ответственности необходимо зафиксировать обязанность самозанятого оповестить контрагента в том случае, если режим плательщика НПД прекратится по любым основаниям. В качестве ответственности за невыполнение требования следует указать возмещение всего ущерба, наступившего в результате сокрытия информации.
✅ Договор между ИП и самозанятым образец для скачивания
Специфика пунктов будет отличаться в зависимости от характера работ и потребностей заказчика и исполнителя. Договор можно дополнить необходимыми условиями, не противоречащими законодательству РФ.
Что делать контрагенту, если самозанятый утратил свой статус?
При сохранении существенных условий договора неизменными, договор перезаключать не обязательно, можно ограничиться дополнительным соглашением (Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
Если самозанятый индивидуальный предприниматель престаёт быть плательщиком НПД, он «слетает» на ОСНО с уплатой НДС. Включение налога в стоимость товаров является существенным условием многих договоров, поэтому такие договоры придется заключать заново.
Учтите, что если самозанятый утратил статус плательщика НПД и стал обычным физическим лицом, то при сохранении сотрудничества с ним компания должна будет платить за него НДФЛ и все установленные взносы в социальные фонды.
Что опасного может найти ФНС в договоре между ИП и самозанятым?
Самозанятые граждане не имеют права вести деятельность по трудовому договору. Признаки трудового договора перечислены в статьях 15, 19.1 ТК РФ:
- установленная периодичность труда и отдыха (график работы);
- место работы;
- размеры и основания материальной ответственности;
- безвозмездное предоставление работодателем исполнителю средств труда и материалов для работы;
- оплата в виде фиксированной ежемесячной суммы с указанием периодичности выплат.
Поэтому если в договоре ГПХ налоговая усмотрит признаки фактического трудового договора, то недобросовестный работодатель обречен на неблагоприятные для него последствия:
- Начисление недоимки по НДФЛ и страховым взносам за весь период действия договора, а также штрафы и пени за несвоевременную сдачу отчетности по этим налогам и взносам (п. 2 ст. 45 НК РФ, ст. 122 НК РФ).
- Начисление недоимки по взносам за травматизм и взиманием штрафа (ст. 26.29 ФЗ № 125).
- Внеплановая проверка работодателя трудовой инспекцией, по результату которой индивидуальному предпринимателю может грозить штраф до 10 000 рублей на основании ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, а при повторном нарушении – 40 000 рублей.
Нужны ли закрывающие документы помимо договора?
ФЗ № 422 в ст. 14 предусматривает только один документ, на основании которого осуществляются расчеты между самозанятым и заказчиком. Это чек. Его будет безусловно достаточно для тех случаев, когда самозанятый оказывает услуги обычным гражданам – физическим лицам.
Если его контрагент индивидуальный предприниматель, и тем более – ИП на ОСНО, тогда одного чека может быть недостаточно.
При заключении договора ГПХ исполнитель получает вознаграждение только на основании двустороннего акта выполненных работ, подписанного обеими сторонами. Поэтому в договоре с самозанятым уместно будет зафиксировать для последнего обязательность предоставления акта выполненных работ (оказанных услуг). При этом следует предусмотреть:
- форму составления акта;
- дату составления и срок его передачи заказчику;
- состав акта;
- порядок его подписания обеими сторонами и порядок производства расчетов на его основании.
Единой формы акта выполненных работ не существует, есть определенный набор обязательных данных, которые в нем нужно зафиксировать:
- указание на предмет договора (наименование и подробности выполненных услуг или работ);
- объем произведённых работ;
- размер и порядок выплаты вознаграждения;
- примечания по согласованию (например, условие по доработке или условие о принятии работ только после устранения выявленных недочетов).
Если договор предусматривает поэтапное выполнение работ, тогда акты выполненных работ должны составляться и подписываться по завершении каждого этапа.
Памятка в дорогу
Когда имеете дело с самозанятым – не стоит пренебрегать обычными юридическими формальностями, характерными для взаимоотношений между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Пусть плательщик НПД и остается одиноким волком в мире бизнеса, но он имеет дело с реальными деньгами и реальными обязательствами.
Если что-то пойдет не так в процессе исполнения договора, доказывать правоту придется в суде, наравне с остальными предпринимателями, и суд не сделает скидку на то, что ответчик – самозанятый. Поэтому будьте внимательны даже в мелочах и не допускайте ошибок «на ровном месте».
Видео
Видео версия статьи:
📚 Больше полезных статей для бизнеса:
- Получение электронной подписи для самозанятых — инструкция.
- Как самозанятому составить коммерческое предложение;
- Когда ждать выездную налоговую проверку;
- Все виды налогообложения ИП;
- Как открыть ИП для Вайлдбиррез;
- С чего начать малому и среднему бизнесу в процедуре госзакупок;
- Зачем предпринимателю электронная подпись;
- Как продлить электронную подпись;
- Особенности договора подряда с ИП.
