Как работает ИП на НПД — особенности налогового режима

Публичный пост

6 января 2023 376

С 2020-го года налоговые эксперименты посыпались на предпринимателей как из рога изобилия. Тут тебе и самозанятость, введенная уже по всем субъектам РФ, и автоматический УСН, бери – не хочу. Эксперименты нацелены на то, чтобы вывести бизнес из тени и увеличить налоговые поступления в бюджет. Но чтобы этого достичь, нужна выгода не только для государства, но и для налогоплательщика. Кнут очевиден, а что в качестве пряника?

Что такое НПД

То, что называют в обиходе самозанятостью, имеет официальное название – налог на профессиональный доход. Этот налоговый режим регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", на который и будем опираться.

Если ваша соседка печет вкусные пирожки и угощает ими всех знакомых – это просто хобби и избыток продуктов. Но даже самая символическая плата за пирожки превратит добрую женщину в потенциальную налогоплательщицу. Закон делает это реальностью: профессиональным доходом является получение денежных средств в результате осуществления любой деятельности, которую лицо выполняет самостоятельно. При этом работа не должна выполняться на основании трудового договора, и сам гражданин не имеет права выступать работодателем по отношению к другим.

Также в качестве профессионального рассматривается доход, получаемый от использования какого-либо имущества, в основном – от сдачи в аренду собственной недвижимости лица.

В качестве плательщиков налога могут выступать не только физические лица, но и зарегистрированные индивидуальные предприниматели. В ст.2 ФЗ N 422 об этом говорится совершенно однозначно: ИП вправе применять налоговый режим НПД в своей деятельности.

Отличия двух плательщиков НПД: ИП и физическое лицо

Налог на профессиональный доход – это полноценный налоговый режим, и он одинаков для всех. Если ИП переходит на режим НПД, то его права и обязанности налогоплательщика приравниваются к статусу самозанятого гражданина. Для них в равной мере действуют одинаковые условия уплаты налога, включая виды налогооблагаемого дохода и налоговые ставки.

Если доход от деятельности превысит установленный предел, или появится необходимость нанимать сотрудников, тогда налоговый режим НПД станет недоступен и самозанятому гражданину, и самозанятому ИП. Так что говорить о каких-то принципиальных различиях между ними уже не приходится. Тем не менее они есть, хоть и имеют второстепенное значение.

Доступный вид деятельности: самозанятый ИП может заниматься такими видами работ, которые недоступны гражданину.
ИП может сохранять расчетный счет в банке наравне с личным счетом. В случае проведения операций с юридическими лицами это предпочтительнее.
Действующий ИП при необходимости быстрее сменит систему налогообложения, чем физическое лицо. В случае нарушения условий режима НПД простому гражданину придется сначала регистрироваться в качестве ИП.
В некоторых случаях предпринимателю легче и дешевле купить товары для ведения бизнеса, чем гражданину. Многие оптовые поставщики заключаются договоры только с юрлицами и ИП.
В свою очередь, деятельность самозанятого гражданина часто является подработкой при наличии официального трудоустройства. Закон это не запрещает и не налагает ответственности на лицо. Предприниматель же по закону отвечает всем своим имуществом за результаты своих действий, его риски несоизмеримы с рисками простой подработки.

Можно ли быть самозанятым и ИП одновременно

На вопрос о том, можно ли оформить индивидуального предпринимателя в качестве плательщика НПД, закон отвечает утвердительно. Для этого не нужно закрывать старую деятельность. Ч.1 ст.4 закона позволяет уже зарегистрированным ИП перейти на применение НПД в установленном порядке.

Более того, в законе имеются прямые ограничения для физических лиц: ч.6 ст.2 требует от самозанятых регистрироваться в качестве ИП в том случае, если выбранный ими вид деятельности по закону можно вести только в статусе индивидуального предпринимателя.

ИП на НПД: что это такое и каковы условия работы

Закон, конечно, разрешает самозанятому заниматься чем угодно, лишь бы был результат, но все же анархия недопустима. Ч.2 ст.4 закона перечисляет условия, при которых гражданин в принципе не может использовать режим НПД:

Торговля подакцизными товарами.
Перепродажа товаров и имущественных прав.
Добыча и реализация полезных ископаемых.
Реализация услуг по доставке товаров с приемом платежей за эти товары в пользу отправителя груза.
Ведение деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ.
Ведение комиссионной или агентской деятельности в пользу третьих лиц.
Наличие наемных работников, работающих на основании трудового договора. Если они имеются у действующего ИП – с ними придется попрощаться.
Получение годового дохода, превышающего 2,4 млн рублей.

Если одно из этих условий имеется изначально, гражданину лучше сразу регистрировать ИП и выбирать иной налоговый режим. Если оно появилось в процессе работы самозанятого – тогда ему также придётся превращаться в полноценного предпринимателя. При этом нужно помнить: режим НПД – это специальный налоговый режим, такой же, как и другие, поэтому предпринимателю нельзя их совмещать.

Перейдя на НПД, предприниматель может сохранить прежние атрибуты своей деятельности:

подписывать акты выполненных работ;
использовать печать;
сохранить расчетный счет и эквайринг для безналичных платежей;
пользоваться по своему желанию кассовым аппаратом с обязательным формированием чеков в программе «Мой налог».

Уплата налога

Как только предприниматель становится плательщиком НПД, его права и обязанности попадают под регулирование ФЗ № 422. Его обязательства перед ФНС меняются:

Плательщики НПД освобождены от сдачи налоговых деклараций в силу ст.13 ФЗ № 422. Это правило применимо и к предпринимателям.
Ч.9 ст.2 указывает, что ИП, применяющие режим НПД, не платят НДС, кроме случаев ввоза товара из-за границы на территорию РФ.
Ст. 10 устанавливает единые налоговые ставки по налогу на профессиональный доход: 4% с доходов, полученных от продажи товаров или услуг физическим лицам, и 6% с дохода от продажи товаров или услуг юридическим лицам.

Упрощение налогового режима не означает его полную отмену, поэтому плательщикам следует озаботиться двумя вопросами: когда надо платить налог и с каких доходов он взимается?

Налоговый период уплаты – 1 месяц. Согласно ст.11 ФЗ № 422, по истечении месяца налоговая инспекция исчисляет налог и до 12 числа следующего месяца высылает уведомление о предстоящем платеже. Указанную сумму нужно внести не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным. Все осуществляется дистанционно в приложении «Мой налог».

Налогом облагаются любые доходы, полученные от деятельности плательщика, кроме перечисленных в ст.6 закона:

зарплаты по трудовому договору, в том числе доходов госслужащих, арбитражных управляющих, нотариусов, адвокатов;
поступлений от продажи личной недвижимости и иного личного имущества лица;
поступлений от продажи ценных бумаг, паев, долей в уставном капитале, переуступки прав требований;
доходов от деятельности простого товарищества;
денежных поступлений, полученных от заказчика, с которым лицо состояло в трудовых отношениях менее, чем два года назад;
доходов, полученных в натуральной форме.

Дополнительно закон предусматривает возможность сохранения за ИП – плательщиком налога исполнение обязанности налогового агента. В качестве таких случаев выступает заказ работ или услуг у физических лиц. В этом случае ИП обязан произвести удержание НДФЛ с их заработной платы и уплатить его в бюджет с подачей соответствующей отчетности.

Страховые взносы

Закон отменяет для плательщиков НПД уплату страховых взносов на весь период, в течение которого применяется специальный налоговый режим. Ч.11 ст.2 ФЗ № 422 распространяется на всех, в том числе и ИП, применяющих режим НПД. Следовательно, про уплату страховых взносов в ПФР, ФСС и за медицинское страхование можно временно забыть.

Можно, но не нужно: о пенсионных взносах при таком порядке придется позаботиться самозанятому самостоятельно. Тут есть два варианта: копить деньги в банке либо стать добровольным плательщиком взносов в Пенсионный фонд. Оформить это несложно в личном кабинете «Мой налог».

Расчеты с заказчиками

Стоит обратить внимание: налогооблагаемая база, то есть учтенный доход, формируется на основании документов, выставленных плательщиком НПД заказчику для оплаты произведенной работы. Для этой цели самозанятый должен оформить чек на оплату. Все действия производятся максимально просто в личном кабинете «Мой налог», но не стоит расслабляться – от этого зависит своевременность уплаты налога. Поэтому внимательно изучаем ст.14 ФЗ № 422.

Документы для оплаты

Чек формируется в личном кабинете в момент проведения расчетов за выполненную работу. Если плательщик НПД запоздал или забыл сформировать чек вовремя, он может сделать это в другой день, но не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным.

Чек передается покупателю либо на бумажном носителе, либо в электронной форме. Передача в электронном виде подразумевает отправку документа либо на номер телефона, либо на адрес электронной почты заказчика, а также путем предоставления QR-кода платежного документа для сканирования.

Чек должен содержать все предусмотренные законом реквизиты, причем их заполнение строго обязательно.

Надо отдать должное приложению «Мой налог» — в нем чек формируется автоматически с учетом всех требований, поэтому самозанятый может на этот счет не тревожиться.

Чек можно не формировать только в том случае, если услуги оказаны через посредников на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.

Счета на оплату

Не нужно забывать, что самозанятые вправе работать с юридическими лицами. В этом случае индивидуальные предприниматели, имеющие расчетный счет для ведения деятельности, могут выставлять счета на оплату оказанных услуг. Это тем более уместно, когда фирма-заказчик требует наличия такого документа в качестве основания для проведения оплаты.

После поступления денежных средств по выставленному счету плательщик НПД все равно обязан сформировать чек на оплату в личном кабинете в целях отражения полученного дохода.

Как физлицу стать предпринимателем на НПД

Бизнесмен тут я, а он просто в игрушки играет на компьютере

Если есть самозанятость – можно ли открыть ИП и зачем? Как правило, причина проста – рост доходов. Превышение законного лимита дохода влечет отмену режима НПД и уплату НДФЛ в размере 13% для физических лиц, а для ИП – автоматический переход на ОСНО.

Вторая причина – это расширение деятельности: потребности в дополнительном персонале, необходимость получения лицензии на нужный вид работ, расширение ассортимента и т.д. Любой из вариантов нарушения требований режима НПД ведет к переходу на иные режимы налогообложения, а для них уже требуется статус ИП.

Самое простое – начинать всегда с нуля. В случае с возможностью приобрести статус ИП, применяющего режим НПД, это правило работает на 100%. От гражданина требуется сделать два шага.

👣 Шаг первый – зарегистрироваться в качестве самозанятого, благо для этого есть масса вариантов:

скачивание приложения «Мой налог» и регистрация в приложении по паспорту и ИНН;
использование сервисов, предоставляемых банками: многие крупные банки предлагают своим клиентам услугу по обслуживанию самозанятых лиц.

👣 Шаг второй – получив статус плательщика НПД, подать заявление в налоговый орган на регистрацию в качестве ИП. Сниматься с учета в приложении «Мой налог» в этом случае не нужно, режим НПД в этом случае применится автоматически при постановке нового ИП на учет.

После приобретения статуса ИП рекомендуется открыть расчетный в банке и оформить интернет-банкинг для удобства. Кассовая техника не нужна: все чеки ИП, как и физические лица, выставляет в программе «Мой налог».

Переход на профессиональный доход для действующего предпринимателя

В бизнесе всегда есть что улучшать или оптимизировать, особенно если закон позволяет. ИП, который уже ведет деятельность, имеет право перейти на режим НПД, если деятельность не является запрещенной для его применения.

Для ИП доступны три системы налогообложения: ПСН, он же патент, УСН и его аналог в сельском хозяйстве, а также общая система налогообложения.

Самым невыгодным для перехода на НПД будет наличие действующего патента. Сама по себе покупка патента – это, по сути, авансовая уплата налога. Поэтому закон не разрешает прекращать его действие преждевременно и переходить на другой налоговый режим. Предпринимателю придется ждать либо окончания календарного года, либо исчерпания суммы патента.

Если ИП является плательщиком УСН – читаем ст. 15 ФЗ № 422:

ИП регистрируется в качестве плательщика НПД;
в течение месяца со дня регистрации он направляет в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН; действие этого режима считается оконченным со дня постановки на учет как плательщика НПД;
если уведомление не подано, ФНС аннулирует регистрацию ИП в качестве плательщика НПД.

Уведомление направляется в налоговую по месту жительства, его форма зависит от прежнего режима налогообложения:

при УСН подается форма 26.2-8;
при патенте — форма 26.5-4;
при ЕСХН —форма 26.1-7.

Оно подается любым доступным способом: лично в ФНС, через личный кабинет на сайте налоговой, через портал Госуслуг или по почте.

Еще проще будет тем, кто работал на ОСНО: им достаточно встать на учет в качестве плательщика НПД, никаких дополнительных уведомлений отправлять в ФНС не надо. Потребуется только закрыть все долги по налогам и страховым взносам. Также придется снять с учета имеющуюся кассовую технику, поскольку плательщики НПД работают без применения ККТ.

И совсем крайний вариант: стать плательщиком НПД без сохранения статуса ИП. В этом случае гражданину предстоит процедура полной ликвидации ИП и постановка на учет в качестве самозанятого физического лица.

ИП или самозанятый: для кого НПД выгоднее?

Если нет разницы, зачем платить больше? Этот вопрос справедлив и для сравнения статусов двух плательщиков НПД – гражданина и ИП. Действительно, если требования и льготы одинаковы, зачем усложнять себе жизнь постановкой на учет в качестве предпринимателя?

Преимущества ИП перед физическим лицом на режиме НПД очевидны:

более широкий круг потенциальных клиентов в виде юридических лиц за счет возможности иметь расчётный счет;
возможность стать добровольным плательщиком взносов в ПФР и ФСС;
для ИП открыто больше доступных видов деятельности, чем для гражданина.

Поэтому в том случае, если случайная подработка выливается во что-то стоящее, возможно, стоит задуматься о развитии бизнеса, в том числе и в форме регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика НПД.

Видео

Видео версия статьи:

FAQ

⁉️ Возможен ли переход на самозанятость без закрытия ИП?

ИП и самозанятый одновременно – это возможно. Ст.15 ФЗ № 422 позволяет не снимать с налогового учета ИП, нужно только сменить в заявительном порядке применяемый налоговый режим.

⁉️ Нужно ли применять ККТ на режиме уплаты НПД?

Применение кассовой техники при ведении деятельности на режиме НПД не требуется по закону.

📚Полезные статьи для предпринимателей: