Запрещенные виды деятельности для ИП

Публичный пост

15 января 2023 768

Для индивидуального предпринимателя не все то золото, что блестит: не всякая деятельность, которая приносит хороший доход, бывает доступна для ИП.

Это означает, что государство соизмеряет требования и степень ответственности в некоторых видах экономической деятельности с ограниченными возможностями частного предпринимательства. На этой основе рождаются запреты на ведение некоторых видов деятельности, предусмотренные для ИП.

Ограничения ИП в видах деятельности

Предприниматель при выборе деятельности нигде не найдет список тех видов, которые ему разрешены: такого списка нет. Действовать надо от обратного – искать в законе, какими видами деятельности нельзя заниматься ИП. Таков принцип правовой системы: разрешено все, что прямо не запрещено законом.

Виды деятельности, запрещенные для ИП, можно классифицировать.

👉 Во-первых, в зависимости от источника:

ограничения по ФЗ № 99 «О лицензировании отдельных видов деятельности»;
запреты, наложенные Налоговым кодексом РФ.

👉 Во-вторых, по характеру самого наложенного ограничения:

Категорические запреты – вид деятельности недоступен для ИП ни при каких условиях.
Условные ограничения – деятельность доступна ИП только при получении специального разрешения от компетентных органов.
Запреты, связанные с личностью самого индивидуального предпринимателя.

Все остальные виды деятельности разрешены, предприниматели могут заниматься ими без дополнительных оговорок, ограничений, условий и т.п.

Однозначно запрещены для ИП виды деятельности:

право на которые предоставлено ограниченному кругу предприятий государственного сектора;
требующие получения разрешительных документов, которые по закону ИП получить не имеет права;
осуществляемые только юридическими лицами по специальному закону.

Условные ограничения. Они означают, что ИП может заниматься установленными видами деятельности только при наличии полученного разрешения. К таким видам деятельности относятся:

лицензируемые виды на основании ФЗ № 99;
требующие не лицензий, а специальных разрешений от контролирующих органов: пожарного надзора, санитарно-эпидемиологического надзора и т.п.

Запретов, связанных с личностью самого предпринимателя, немного:

невозможность заниматься предпринимательской деятельностью в принципе до достижения 18 лет без разрешения родителей или органов опеки и попечительства;
невозможность заниматься некоторыми видами работ на основании наличия судимости.

Наличие или отсутствие указанных обстоятельств проверяется на стадии регистрации гражданина в качестве ИП, их наличие препятствует получить ему данный статус.

Требования налоговых режимов. Налоговый кодекс в своих статьях, касающихся специальных налоговых режимов, указывает, какими видами деятельности не может заниматься ИП. Для УСН предусмотрен только запретительный список, для патента – только список разрешенных видов, для НПД – условия ведения деятельности, которые определяют виды возможных работ.

Запрет на основании закона

Итак, чем запрещено заниматься ИП абсолютно?

👉Во-первых, деятельностью, разрешенной только определенным организациям. В большинстве случае речь идет о государственных корпорациях или организациях, которые имеют установленные законом производственные возможности для проведения работ в таких отраслях, как:

космическая деятельность (полёты);
производство и распространение взрывчатых веществ и пиротехнических изделий;
хранение, изготовление, реализация и разработка боеприпасов, оружия и составных частей, в том числе химического;
разработка и производство авиационной техники, её ремонт и обслуживание.

👉Во-вторых, работами и услугами, для которых нужны разрешения, недоступные для такой организационно-правовой формы, как ИП:

производство и оптовая реализация алкогольной продукции;
организация и проведение азартных игр;
деятельность в сегменте негосударственного пенсионного страхования и инвестиционных фондов;
банковская деятельность;
трудоустройство граждан Российской Федерации за рубежом;
деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных.

Если даже гражданин зарегистрирует вместо ИП полноценное юрлицо, ему понадобится еще и специальная лицензия.

👉В-третьих, если для данного вида деятельности закон прямо предусмотрел соблюдение организационно-правовой формы юридического лица, например, для ломбардов на основании ФЗ 19.07.2007 N 196 "О ломбардах". Здесь проще: при горячем желании можно ограничиться регистрацией юридического лица, дополнительных лицензий больше не нужно.

Как быть, если очень хочется?

Придется развиваться самому и развивать свой бизнес. Можно начать с той деятельности, которая похожа на вашу мечту и доступна вам по статусу. Например, вы не можете себе позволить заняться авиаперевозками. В этом случае можно начать с обычных перевозок наземных транспортом, а можно стать поставщиком продуктовых наборов для авиаперелетов. Только развитие и расширение бизнеса позволят накопить достаточно ресурсов для желаемой деятельности.

Условные ограничения

Второй круг ограничений – определенные виды работ и услуг доступны для ИП, но только после получения особого допуска: органов лицензирования или от органов государственного контроля.

Предприниматель должен получить лицензию для осуществления таких видов работ, как:

фармацевтика;
прием и переработка лома черных и цветных металлов;
геодезия и картография;
пассажирские перевозки железнодорожным транспортом и иные виды работ, предусмотренные законодательством.

Для того, чтобы полностью изучить перечень, смотрим статью 12 ФЗ № 99. Рекомендуется изучить также лицензионные требования, предъявляемые к каждому из указанных в статье видов деятельности – именно в них зафиксировано, какую организационно-правовую форму должен иметь лицензиат.

Последний вид разрешений – это допуск к ведению деятельности, полученный от надзорных и контролирующих органов. Большинству объектов торговли и оказания услуг необходимо соблюсти требования органов санитарно-эпидемиологического надзора, надзора в сфере соблюдения противопожарной безопасности.

Для открытия фирмы прямого разрешения от них не требуется, но условия работы нужно привести в соответствие с их ведомственными нормативными требованиями. Также при необходимости нужно оформить документы для сотрудников, например, медицинские книжки. В противном случае при первой же проверке ИП получит предписание на устранение нарушений, а в случае вопиющего беспорядка – на закрытие.

Особенности режимов налогообложения

Если с разрешениями более-менее разобрались, можно переходить к Налоговому кодексу.

Общая система налогообложения – универсальный налоговый режим. Она хороша тем, что позволяет заниматься абсолютно любой хозяйственной деятельностью на усмотрение предпринимателя.

Упрощенная система налогообложения (УСН/АУСН) уже доступна и ООО, и ИП, но при условии, что штат работающих сотрудников не превысит 100 человек, а годовой оборот - 150 млн рублей. Если указанные пределы нарушаются – добро пожаловать на ОСНО.

Ч.3 ст. 346.12 НК РФ перечисляет кому запрещено применять УСН:

организации, имеющие филиалы;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды и ряд других.

Их полный список предприниматель может прочитать в статье и приготовиться к тому, что придется выбирать – либо желаемый вид деятельности, либо желаемая система уплаты налогов.

Патентная система (ПСН) – еще более узкая сфера деятельности для ИП. Ст.346.43 НК РФ делает разрешенным только то, что в ней перечислено: заниматься на патенте можно только видами работ или услуг из этого списка. Патент для ИП доступен, например, для:

оказания парикмахерских и косметических услуг;
стирки, химчистки и крашения текстильных и меховых изделий;
ремонта электронной бытовой техники;
ремонта мебели и предметов домашнего обихода;
оказания услуг в области фотографии;
ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств;
реконструкции или ремонта существующих жилых и нежилых зданий и т.д.

Ст.346.2 НК РФ определяет признаки налогоплательщика единого налога на сельскохозяйственный доход: им могут являться организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями. Далее в статье расшифровывается, кто именно относится к их категории, но суть проста: если хотите платить ЕСХН, то придется заняться сельским хозяйством.

Налог на профессиональный доход доступен лицам, которые реализуют только те товары и услуги, которые производят самостоятельно без участия наемных работников. Соответственно, если ИП хочет выполнять работы, которые требуют нанять хотя бы одного работника, он должен отказаться от применения этого налогового режима. Кроме этого, ст.4 ФЗ № 422 перечисляет виды работ, которые также недоступны лицам – плательщикам НПД:

торговля подакцизными товарами;
перепродажа товаров и имущественных прав;
добыча и реализация полезных ископаемых;
комиссионная и агентская деятельность;
доставка товара с приемом оплаты за грузы;
ведение деятельности, облагаемой НДФЛ.

Эти виды работ несовместимы с НПД, и ИП также встанет перед выбором – заработать больший доход или заплатить меньшие налоги. Напомним, что лимит на доходы в сумме составляет 2,4 млн рублей.

Расхождение между кодом ОКВЭД и деятельностью ИП

В некоторых случаях предприниматель может немножечко хитрить: указывать при регистрации ОКВЭД одной деятельности, а на деле вести другую, более прибыльную. Например, зарегистрироваться с намерением открыть продуктовый магазин, а потом тихо торговать ювелирными изделиями.

⛔️ Во-первых, вы получите штраф за отсутствие уведомления об изменении вида деятельности на основании ст.14.25 КоАП.

⛔️ Во-вторых, если фактический род занятий требует применения другой системы налогообложения, то вам по умолчанию доначислят все необходимые налоги. В приведенном примере вести торговлю ювелирными изделиями с 1 января 2023 года запрещено при применении УСН или патента (ФЗ от 09.03.2022 № 47). Так что в этом случае вас ждут все налоги по ОСНО, а также не забудьте: если вы скрываете вид деятельности, требующий лицензии, то вас оштрафуют еще и за ее отсутствие.

Ограничения, связанные с личностью предпринимателя

В исключительных случаях определенные виды деятельности нельзя вести при наличии судимости. ФЗ № 129 указывает, что регистрация гражданина в качестве ИП не допускается, если он собирается вести работу с несовершеннолетними в сфере образования, воспитания, культуры и спорта и имеет судимость за преступления против:

жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности;
половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних;
здоровья населения и общественной нравственности;
основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человечества, общественной безопасности;
а также за иные умышленные тяжкие и особо тяжкие преступления.

В исключительных случаях с 1 марта 2023 года такие лица могут быть допущены к указанной работе при условии:

судимости по указанным категориям, если было совершено преступление небольшой и средней тяжести;
при наличии решения комиссии по делам несовершеннолетних.

Почему с 1 марта? С этого начнут действовать изменения, которые были внесены в ФЗ № 129. И кстати, здесь схитрить не получится: для перехода на вид деятельности, подразумевающий работу с несовершеннолетними, у ИП потребуют все равно ту же справку о судимости, которую он подавал бы при изначальной регистрации.

Вместо заключения

Не обязательно быть юристом, чтобы заглянуть в Налоговый кодекс и прочитать основные требования относительно того, что можно, а что нельзя. Море информации в интернете не поможет вам в том случае, если вы что-то нарушите: отвечать придется по закону.