Патент для ИП: стоимость и нюансы работы на ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) является одним из самых простых налоговых режимов для предпринимателя. В чем простота, и каковы выгоды патента — рассмотрим далее.

Как работает патентная система налогообложения для ИП

Патентная система для ИП работает следующим образом. Предприниматель выбирает для себя определенный разрешенный вид деятельности. Все эти виды деятельности регламентируются статьей 346.43 НК. После этого он рассчитывает стоимость патента на выбранную деятельностью.

Стоимость патента зависит от налоговой ставки 6% (с некоторыми исключениями), от периода работы по патенту и от потенциально возможного к получению годового дохода, который можно получить от данной предпринимательской деятельности.

Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. А потенциальный годовой доход и конкретные виды деятельности в каждом регионе устанавливаются региональными властями.

Например, в Москве это Закон г. Москвы №53 от 31.10.2012 г.

Определить конкретную стоимость патента для каждого региона, муниципального образования в регионе, вида деятельности и периода работы по патенту можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС.

Стоимость не зависит от размера фактически полученного предпринимателем дохода. Другими словами, предприниматель может получить или значительно больше, или значительно меньше предполагаемого потенциального дохода. Главное — не превысить установленные лимиты. Но о лимитах поговорим чуть позднее.

После этого ИП оплачивает полученную стоимость и начинает «делать деньги».

Применение патентной системы позволяет предпринимателю без наемных работников практически полностью отказаться от ведения бухгалтерской отчетности. Дело в том, что в этом случае ИП платит только один вид налога (непосредственно стоимость самого патента) и ещё годовые страховые взносы за себя. Также предпринимателю не нужно сдавать налоговую декларацию.

Но если ИП выступает в качестве работодателя, то ему дополнительно придется заниматься отчетностью за уплаченные за своих работников страховые взносы. Также если у ИП в налоговом периоде пройдет деятельность, которая не попадает под действие приобретенного патента, то ему придется оформлять «непатентные» доходы по другому налоговому режиму.

Чаще всего индивидуальные предприниматели используют для этих доходов упрощенную систему налогообложения (УСН). Но у некоторых может быть и общая система налогообложения (ОСН).

Преимуществом является то, что один патент заменяет сразу три налога: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество (используемое ИП в предпринимательской деятельности по патенту) и налог на добавленную стоимость (НДС).

Однако если ИП ввозит товары в Россию, а также если совершает операции по договорам совместной деятельности, операции доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям или операции в качестве налогового агента по НДС, то НДС всё равно нужно будет заплатить. Однако такой деятельностью занимаются не так много предпринимателей.

Поэтому для большинства ИП, работающих без наемных работников и занимающихся только разрешенной деятельностью, патентная форма налогообложения является наиболее простым налоговым режимом.

Виды деятельности по патенту в 2023 году

К основным видам деятельности ИП по патенту относятся розничная продажа, услуги общепита, репетиторство, сдача жилья в аренду, строительные работы, предоставление различных бытовых услуг и т. д. Общий федеральный перечень видов деятельности установлен Налоговым Кодексом в статье 346.43.

Однако в регионах устанавливаются свои перечни виды предпринимательской деятельности, которые действуют в конкретном регионе. Как пример, можно привести уже упоминавшийся Закон г. Москвы №53 от 31.10.2012 г. или Закон Санкт-Петербурга №551-98 от 30.10.2013 г.

Однако не на все виды деятельности можно получить патент — существуют такие, на которые патент получить нельзя ни при каких условиях.

Ограничения для ПСН

Для ИП установлены следующие ограничения (пункт 6 статьи 346.43 НК):

• на деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• на производство подакцизных товаров;
• на добычу и продажу полезных ископаемых;
• на оптовую торговлю;
• на проведение сделок с ценными бумагами.

Также могут быть установлены ограничения по площади арендных помещений или количеству транспорта для пассажирских или грузовых перевозок. Об ограничениях можно узнать на сайте ФНС.

При этом предприниматель вправе заниматься несколькими видами разрешенной деятельности. Проще говоря, он может купить несколько патентов. Например, можно купить патент на производство электромонтажных и сантехнических работ. А дополнительно к этому патенту — ещё один на розничную торговлю, чтобы иметь возможность продавать своим клиентам необходимые для монтажа материалы и изделия.

Лимит

Если ИП получил нужный патент, то в своей деятельности он не должен выйти за установленные государством лимиты. Существует два основных лимита при работе по патенту.

☝️ Первый лимит: доход предпринимателя в течение года по всем видам патентов (ИП может купить несколько) не должен превышать 60 млн рублей (пункт 6 статьи 346.45 НК). При превышении этого лимита ИП теряет право на патент и должен перейти на другую систему налогообложения (ОСН/УСН/ЕСХН).

☝️ Второй лимит: средняя численность наемных работников, занятых на патентных видах деятельности не должна превышать 15 человек за налоговый период (пункт 5 статьи 346.43 НК).

ИП потеряет право на патент, если выйдет за установленные лимиты по доходу и численности работников.

При утрате права на ПСН необходимо подать в ФНС соответствующее заявление в течение 10 календарных дней с даты превышения лимитов или продажи в розницу «запрещенных» при патенте товаров (пункт 8 статьи 346.45 НК). Через 5 дней ФНС снимет ИП с учета и переведет его до конца года на ОСН. Если же предприниматель совмещал патент с УСН, то патентную деятельность переведут на УСН.

Повторное право на патент по этому же виду деятельности у такого ИП появляется не ранее, чем со следующего календарного года.

На какой срок можно оформить

Патент можно взять на любой срок от 1 до 12 месяцев. Повторимся, что срок не может быть меньше одного месяца. При этом оформить патент можно с любого числа, указанного предпринимателем.

Как рассчитать стоимость в 2023

Стоимость патента зависит от вида деятельности, региона, срока действия и наличия наемных сотрудников.

🧮 Например, потенциальный годовой доход для розничной торговли в Москве в ЦАО составляет 10,8 млн рублей (подпункт 1 пункта 47 статьи 1 закона №53 г. Москвы). А при сдаче в аренду жилья в этом же округе годовой доход всего 3 млн рублей (подпункт 1 «а» пункта 21 статьи 1). Это значит, что вид деятельности «розничная торговля» оплачивается дороже, чем сдача жилья в аренду.

🧮 Если же взять и сравнить розничную торговлю в Москве и Санкт-Петербурге, то в культурной столице потенциальный доход установлен всего 1,95 млн рублей в год против 10,8 млн в Москве. Таким образом стоимость патента сильно зависит от региона.

Ну, и понятно, что чем дольше действует патент (а его срок может быть от 1 до 12 месяцев), тем, соответственно, он дороже и стоит. И, как правило, патент для ИП без работников будет дешевле.

Для расчета стоимости патента, можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Для этого необходимо просто заполнить все поля и получить результат.

Например, произведем расчет стоимости патента на весь 2022 год для ИП без наемных работников по виду деятельности «Парикмахерские и косметические услуги» в Воронеже. Заполним все поля калькулятора и нажмем кнопку «Рассчитать».

В результате получим, что общая сумма патента на 2022 год составит 13 500 рублей. При этом он должен быть оплачен двумя платежами: 4 500 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и 9 000 рублей — в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как перейти на ПСН

Перейти на патентную налоговую систему можно в двух случаях:

👉 При регистрации ИП. В этом случае нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если этого не сделать сразу, то при регистрации ИП по умолчанию будет находиться на ОСН. И если в дальнейшем перейти на патент, то за тот период, пока ИП был на ОСН, ему нужно будет заплатить налоги в общем порядке.

👉 При уже официально открытом ИП. Если ИП уже открыто и применяет, например, ОСН или УСН, то ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В этом случае ИП переходит с одного налогового режима на другой.

В любом из перечисленных случаев датой постановки ИП на учет в качестве плательщика патента является дата начала действия патента.

Куда нужно обратиться

Для перехода на патентный режим налогообложения необходимо обращаться с заявлением в ФНС.

Способы обращения

Заявление можно подать лично, по доверенности через представителя, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме через интернет.

При этом подавать документы можно в любую инспекцию. Однако на учет ставят в налоговой инспекции по месту регистрации из паспорта предпринимателя.

Необходимые документы

Главным документом для получения патента является заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Заполнение заявления

В заявлении необходимо указать ИНН предпринимателя, ФИО, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (если ИП уже зарегистрировано), даты начала и окончания действия патента, вид деятельности, который ИП планирует осуществлять на основе патента. При необходимости указывается адрес места осуществления деятельности (иногда конкретного места нет — потому оно и не указывается).

Сроки рассмотрения

При регистрации ИП и одновременном переходе на патент налоговой дается 5 дней со дня получения заявления, чтобы выдать патент или сообщить об отказе (пункт 3 статьи 346.45 НК).

При смене налогового режима заявление на патент подается за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней ФНС опять либо выдаст патент, либо откажет в нем.

В каких случаях можно потерять

Утрата права на применение ПСН происходит при превышении годового дохода свыше 60 млн рублей и при превышении численности наемных работников более 15 человек за налоговый период.

Но кроме этого также нужно следить за тем, чтобы не продать что-то, что нельзя продавать, находясь на патенте. Перечень таких товаров, не относящихся к розничной торговле, установлен подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 НК. К таким товарам, в частности, относятся все товары, подлежащие обязательной маркировке (лекарства, обувь, одежда т .д.), а также подакцизные товары, указанные в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 НК.

Если продать «запрещенные» товары, то ИП также теряет право на работу по патенту.

Можно ли вернуть деньги, если не использовал патент

Если предприниматель прекращает деятельность по патенту раньше окончания срока, то можно вернуть деньги за неиспользованный период. Для этого необходимо закрыть ИП, подать заявление о прекращении деятельности на патенте и подать заявление о перерасчете налога. После рассмотрения документов ФНС вернет часть стоимости патента.

Определить возвращаемую сумму можно следующим образом. Допустим, что за годовой патент предприниматель заплатил 54 000 рублей. Но проработал по патенту только до 15 апреля. Тогда с 1 января и до 15 апреля ИП проработал всего 105 дней (считаем, что в феврале 28 дней).

В этом случае за фактически отработанные 105 дней предприниматель должен был заплатить

(54 000 · ( 105 / 365 )) = 15 534,25 рубля

Итого сумма к возврату составит

(54 000 — 15 534,25) = 38 465,75 рублей

Совмещение УСН и ПСН

Глава 26.5 Налогового Кодекса не запрещает и не обязывает совмещать режим ПСН с другими налоговыми режимами. А значит, патентная налоговая система легко совмещается с «упрощенкой» (УСН). Более того, многие специалисты утверждают, что ПСН — это лишь дополнительный налоговый режим, который предпочтительней применять именно совместно с УСН.

В качестве обоснования приводится следующий аргумент. В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда часть дохода никак не вписывается в рамки патентной системы.

Если отсутствует УСН, то для этого дохода начнет действовать основная система налогообложения (ОСН). А отчетности на ОСН в разы больше чем на «упрощенке». И именно поэтому часто предлагается совместно с ПСН применять упрощенную систему налогообложения.

Плюсы и минусы

Патентное налогообложение имеет следующие плюсы и минусы.

Видео

Видео версия статьи:

FAQ

⁉️ Можно ли на ПСН нанимать работников

Да, ИН на ПСН вправе нанимать до 15 работников. При этом сотрудники учитываются по всем имеющимся у ИП патентам (пункт 5 статьи 346.43 НК).

⁉️ Сколько патентов может получить одно ИП

Количество патентов для приобретения ничем не ограничивается. То есть можно купить несколько патентов одновременно на разные виды деятельности или в разных регионах.

⁉️ Можно ли открыть один патент на несколько торговых точек

Да, можно, потому что налоговый патент относится не к конкретной торговой точке, а к виду деятельности в целом. Но нужно понимать следующее.

Во-первых, все точки должны находиться на территории одного региона. Поскольку на территории других регионов действуют свои правила для получения патента для ИП. Поэтому если ИП решил открыть новую точку в другом регионе, то ему придется покупать патент в новом регионе.

Во-вторых, все точки должны находиться на одной муниципальной территории внутри самого региона. Дело в том, что в регионах существуют разные муниципальные образования. И при расположении точек в разных муниципальных территориях стоимость патента будет разной.

Например, в Москве стоимость патента для точек розничной торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. м зависит от муниципальных образований: в Центральном административном округе (ЦАО) г. Москвы потенциально возможный к получению годовой доход составляет 10,8 млн рублей, а в Северном и Южном Бутово Юго-Западного административного округа (ЮЗАО) потенциальный доход всего 3,78 млн рублей. Поэтому если торговые точки у ИП будут только в ЦАО, то патент будет единым. Но если торговые точки будут расположены дополнительно ещё и в ЮЗАО, то на них придется покупать новый патент.

А вот в Санкт-Петербурге стоимость патента не зависит от местоположения. Поэтому один патент даёт право открывать точки по всему городу.

И, в-третьих, если предельная площадь каждой торговой точки не превышает допустимую (например, для розничной торговли, как правило, не более 50 кв. м), то патент действует в отношении всех указанных торговых объектов на территории соответствующего муниципального образования. При превышении площади торговая точка «выпадает» из-под действия патента (разъяснения в письме Минфина №03-11-11/378 от 14.12.2012 г.) И такую «выпавшую» точку придется оформлять либо по УСН, либо по основному налоговому режиму.

О других системах налогообложения и других важных моментах можно прочесть тут:

• УСН, АУСН, НПД;
• Можно ли переоформить на другого человека;
• Что делать при смене адреса;
• Запрещенные виды деятельности;
• Инструкция, как зарегистрироваться онлайн;
• Должна ли быть печать для работы.