О переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» задумываются многие владельцы бизнесов, особенно небольших. Причин для этого достаточно: меньше отчетности, меньше налоговая нагрузка, а значит, не за горами и повышение эффективности предпринимательской деятельности. В статье я расскажу об основных моментах, которые нужно знать при принятии этого решения.
Условия для перехода с ОСНО на УСН
Переход с ОСНО на УСН осуществляется по желанию налогоплательщика, но для этого его бизнес должен соответствовать критериям, установленным для упрощенки. Тем, кто решил сменить сложную и накладную общую систему на УСН, нужно обратить внимание на два важных момента.
Во-первых, упрощенка подойдет не всем предпринимателям. Во-вторых, необходимо вовремя подать в налоговую уведомление о переходе, но об этом позже.
🔎Проверка важных критериев
Законодательство предусматривает ряд условий для упрощенцев, поэтому перед переходом нужно подумать, соответствует ли ваш бизнес этим критериям:
- сумма дохода от бизнеса не должна превышать 200 млн без учета коэффициента дефлятора;
- суммарная остаточная стоимость основных средств должна быть меньше 150 млн рублей;
- средняя численность работников до 130 человек.
Лимит по остаточным средствам действует непосредственно в момент перехода только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели могут перейти с основного режима на УСН в любом случае. Однако они должны соблюдать порог в 150 млн рублей после перехода.
Средняя численность сотрудников и лимит по доходу учитывается на момент перехода и у юрлиц и у ИП.
Также стоит помнить, что не всякая деятельность подходит для УСН. Некоторые бизнесы из-за специфики своего предприятия могут работать только на ОСНО.
Как перейти — инструкция
Переход на упрощенку носит уведомительный характер. Это значит, что если ваш бизнес отвечает всем критериям для применения режима, нужно просто сообщить о своем желании сменить его ФНС с помощью заявления (уведомления).
📬Способы обращения в ФНС
Направить документ в ФНС можно несколькими способами:
- при личном посещении ведомства;
- по почте (заказным письмом с описью вложений);
- через личный кабинет налогоплательщика (нужна усиленная квалифицированная электронная подпись);
- через бухгалтерский сервис, с которым работает предприниматель.
🏦В какое отделение можно обращаться
При личном обращении в ведомство уведомление о переходе нужно отнести в налоговую по месту регистрации.
Какие документы потребуются
Для перехода необходимо заполнить уведомление по форме № 26.2-1. Вся информация о предпринимателе будет указана в этом документе.
📜 Уведомление
При заполнении документа предприниматель указывает:
- фамилия, имя и отчество предпринимателя;
- контакты и реквизиты уведомителя (ИНН, КПП, телефон);
- код признака налогоплательщика (для тех, кто переходит с ОСНО на УСН – это код «3»);
- код налогового органа (можно узнать на сайте ФНС);
- дата перехода на упрощенку;
- выбранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
- размер доходов.
Образец заполнения уведомления о переходе на УСН.
Вместо налогоплательщика, передать уведомление в ФНС может его представитель. В этом случае дополнительно придется указать данные о документе, который дает право на представительство.
Переходный учет для ИП
При переходе с ОСНО на упрощенную систему налогообложения возникает ряд вопросов: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие. Об этом стоит подумать в так называемый переходный период— это время с момента подачи уведомления в налоговую, когда ваши сделки можно отнести и к ОСНО, и к УСН.
Доходы
Чтобы определить доход, тем самым сформировав налоговую базу переходного периода, нужно понимать, как рассчитывается налог на прибыль. Это может быть либо метод начисления, либо кассовый метод.
👉 Кассовый метод означает, что датой получения дохода, становится день, когда деньги поступили на счет или попали в кассу.
👉 Метод начисления предполагает учет доходов по факту сделки, независимо от того, когда прошел платеж, и здесь может возникнуть некая неразбериха.
Главное, запомнить основное правило – один и тот же доход и расход нужно учитывать один раз (либо при ОСН либо при УСН). Исходя из этого правила вырисовываются следующие факты:
Денежные средства, учтенные на ОСН, но по факту полученные на УСН, не вносятся в доходы после перехода. Потому что ОСНО работает по методу начисления, а значит, эти доходы уже были отражены в документации. Напомню, метод работает не по факту получения средств, а по факту сделки.
Полученные проценты по договорам не включаются в состав доходов на УСН. Потому что эти внереализационные доходы также уже были учтены в доходах при ОСН.
Платежи, которые были получены еще при ОСН, но поставка товаров (работ, услуг) по ним будет происходить уже после перехода, включаются в доходы по УСН.
Авансы, полученные, но не погашенные на ОСН также нужно включать в налоговую базу после перехода. Потому что авансы не признаются доходами при методе начисления (на ОСНО).
Получается, что при подсчете лимита в 219,2 млн рублей, учитывается прибыль:
- от основной деятельности;
- внереализованная;
- доход от реализации имущественных прав;
- от авансов.
Не идет в учет следующая прибыль:
- займы, которые вернули;
- задатки и залоги;
- имущество, полученное по безвозмездной сделке;
- гранты.
Основные средства
Суммарная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей, в эту сумму входят только основные средства, которые подлежат амортизации. Исключены из перечня:
- ценные бумаги;
- природные ресурсы;
- недостроенная недвижимость;
- товарные запасы;
- земельные участки, которые находятся в собственности у ИП.
На УСН деньги, которые были потрачены на покупку основных средств, проводят как расходы в текущем году. Поэтому если вы выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то необходимо отдельно определить расходы на приобретение основных средств.
Учет дебиторской задолженности
Здесь действует правило, как и при авансах. Если использовался метод начисления, значит, дебиторская задолженность уже фигурировала при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО. А значит, она не будет участвовать при расчете налога на УСН.
Восстановление НДС
На общей системе налогообложения предприниматель платит НДС, а также имеет право на возмещение уплаченного налога из бюджета. С переходом на упрощенку обязательство уплачивать налог на добавленную стоимость пропадает, однако в распоряжении предпринимателя все еще остаются активы, при приобретении которых налог возмещали из бюджета или принимали к вычету.
Поэтому необходимо восстановить суммы НДС (ст. № 170 НК РФ), которые были приняты к вычету. То есть вернуть в бюджет вычет, право на который утратил налогоплательщик. Сделать это нужно по активам, которые будут использоваться после смены режима, а также по полученным авансам, поставки по которым будет уже после перехода на УСН.
Можно ли избежать восстановления НДС при переходе на упрощенку? Можно, если предприниматель максимально сократит количество остатков товарно-материальных ценностей на складе, продаст все товары и спишет ненужные материалы, пока еще находится на ОСНО.
Это касается товарно-материальных ценностей, но это не единственное, где требуется восстановление НДС. Также восстановить НДС придется с основных средств и нематериальных активов, если они были приобретены или созданы с учетом НДС. НДС по основным средствам восстанавливается с остаточной стоимости.
Восстановить налог нужно по той же ставке, которая была ранее указана в счет-фактуре и сделать это необходимо в 4 квартале перед переходом (до 31 декабря).
Восстановленный налог можно включить в расходы по налогу на прибыль, пока предприниматель еще применяет ОСНО.
Пример
Предприниматель решил перейти на УСН со следующего года. К концу текущего года на балансе предприятия остаются:
- материалы на сумму 30 000 рублей;
- товары на сумму 50 000 рублей;
- основные средства на сумму 400 000 рублей;
- остаточная стоимость ОС на конец года составляет 200 000 рублей.
НДС к вычету был заявлен по ставке 20%
При таких показателях сумма НДС, подлежащая восстановлению, будет следующей:
- по основным средствам: 200 000 * 20% = 40 000 рублей;
- со стоимости материалов: 30 000 * 20 % = 6 000 рублей;
- со стоимости товаров: 50 000 * 20 % = 10 000 рублей.
Сроки
Сообщить свое решение о смене режима нужно не позднее 31 декабря текущего года. Тогда применять УСН можно будет с начала нового года. Следует знать, что если вы пропустите этот срок, то переход в новом году будет невозможен.
Допустим, предприниматель забыл направить уведомление до 31 декабря 2022 года, чтобы с 2023 работать на УСН. Тогда ему придется еще год сидеть на старом режиме, а осуществлять переход только с 2024 года.
Можно ли перейти в середине года
Только новички могут подать заявление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию ИП в любое время года или в течение месяца после регистрации. Уже действующие бизнесы осуществляют переход с нового года.
Как перейти с УСН на ОСНО
Первый вариант, так сказать, незапланированный. Если предприниматель потерял право применять УСН он автоматически «слетает» с упрощенки и переходит на ОСНО. Это происходит с первого дня того квартала, когда право было утеряно. Потерять право применения специального режима можно, если бизнес перестал соответствовать критериям, которые закон установил для упрощенцев.
Второй вариант – это добровольный переход. Сделать это можно только с начала нового календарного года.
На самом деле для тех, кто уходит с упрощенки, ОСНО не единственный вариант. Можно рассмотреть условия ПСН или НПД и если вас все устроит, а бизнес подойдет под критерии, то есть возможность перескочить на один из этих режимов.
Видео
Видео версия статьи:
📚 Рекомендуем почитать:
- Можно ли перерегистрировать на другого человека;
- Что нужно делать при смене прописки;
- Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке;
- Статус налогового и валютного резидента РФ;
- Коды ОКТМО, ОКОПФ, ОГРНИП;
- Запрещенные виды деятельности;
- Как зарегистрироваться онлайн — инструкция.