Настольная книга предпринимателя – Гражданский кодекс – в ст.24 закрепляет основу основ: гражданин (индивидуальный предприниматель) несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом.
Примечательно, что в предыдущей статье закрепляется право на ведение предпринимательской деятельности в качестве зарегистрированного ИП. Данная последовательность, предусматривающая сначала право, а потом сразу же обязательства, означает, что ИП должен вести деятельность крайне осмотрительно, потому что мера его ответственности за ошибки – все, что нажито непосильным трудом.
Ответственность индивидуального предпринимателя
Закон требует от предпринимателя соблюдать простые правила:
- делать то, что обязан на основании норм права;
- выполнять все, что должен, в полном объеме;
- соблюдать сроки, отведенные на исполнение обязанностей;
- не нарушать нормативно-правовые требования.
Дальше еще проще: в какие правоотношения может вступать предприниматель, ведущий экономическую деятельность?
В договорные отношения с партнерами, контрагентами, равными себе по статусу – ИП и юридическими лицами. Они подчиняются правилам гражданско-правового законодательства.
В отношения с государством, представленным органами власти и управления различных видов. Это сфера императивных требований, которые не подчиняются свободе договора и подлежат исполнению в том виде, в котором зафиксированы в нормах права. Правоотношения такого характера регулируются административным, уголовным законодательством.
Налоговый кодекс не накладывает специальной ответственности. Так как ИФНС – орган государственного управления и контроля, то нарушение его требований вписывается в рамки административного или уголовного права в зависимости от характера нарушения.
Следовательно, чтобы определить, какую ответственность несет индивидуальный предприниматель, нужно установить вид правоотношений, которые нарушаются. Это и будет основой для наложения на него мер ответственности:
- гражданско-правовая (материальная), состоящая в возмещении нанесенного ущерба;
- административная – назначение штрафов, ограничение в ведении деятельности;
- уголовная – наказания, связанные с лишением свободы.
Материальная ответственность – это сфера регулирования договора, а вот если нарушаются нормы взаимоотношений с государством, тогда суд уже выбирает, что применить – административную или уголовную ответственность. ИП должен помнить: одно и то же нарушение может повлечь применение нескольких форм наказаний.
Виды ответственности
Гражданско-правовая
Материальная, или имущественная, ответственность предпринимателя чаще всего выражается в возмещении ущерба лицам, пострадавшим от его действий.
Например, ИП отвечает за действия своих работников. Если они наносят материальный ущерб кому-либо в процессе своей деятельности, то этот вред должен быть возмещен предпринимателем (ст.1068 ГК РФ).
Также в нормах ГК содержится правило повышенной ответственности ИП за причинение вреда. Например, ст.1079: ИП несет обязательство полного возмещения ущерба в случае причинения вреда источником повышенной опасности (транспортным средством, ядами, взрывчаткой, электрической энергией и т.п.). При этом не имеет значения, причинен вред умышленно или по неосторожности, от ответственности в этом случае избавит только форс-мажор (действие непреодолимой силы) или умысел самого потерпевшего.
Административная
Некоторые виды деятельности требуют от ИП получения лицензии – разрешения на осуществление тех или иных работ или оказание услуг: пассажирские перевозки, фармацевтика, медицина, детективное агентство.
Наказание за отсутствие лицензии установлено в КоАП. Ст.14.1 в ч.2 предусматривает для таких случаев штраф в размере от 2000 до 5000 рублей, при этом будут изъяты изготовленная продукция, орудия производства и сырье.
Дополнительно о насущном: продавать крепкий алкоголь предпринимателям нельзя от слова совсем. Если хочется нарушить это требование, тогда стоит помнить: за это нарушение ИП заплатит штраф в размере от 100 до 200 тысяч рублей.
Если у вас уже появились наемные работники, то отнеситесь к обязанностям работодателя ответственно. Статьи 5.27-5.34 КоАП определяют наказания за нарушение трудового законодательства. Например, уклонение ИП от заключения трудового договора карается в п.4 ст.5.27 штрафом в размере от 5 до 10 тысяч рублей.
Уголовная
Классика жанра: ИП не платит налоги, не платит зарплату и раздает откаты. Почти 90-е годы. На сегодняшний день мало что изменилось, такие способы ведения бизнеса еще не изжиты полностью. Не спешите вливаться в ряды нарушителей: вам следует знать, каковы риски и что за это будет.
Уклонение от уплаты налогов в крупном размере или подача недостоверных налоговых деклараций повлекут для предпринимателя минимум штраф от 100 до 300 тысяч (либо в размере дохода лица, полученного за период 1-2 лет), а максимум – лишение свободы до 1 года (ч.1 ст.199 УК РФ). Под крупным размером понимается недоимка по налогам, накопленная за последние три года в сумме от 2.7 млн руб.
Особо крупный размер неуплаты грозит ИП штрафом от 200 до 500 тысяч, а по верхнему пределу санкции – от 3 лет лишения свободы (ч.2 ст.199 УК РФ). Для такого наказания надо утаить от бюджета за три года больше 13,5 млн рублей.
Задержка зарплаты также предусматривает наступление уголовной ответственности, если ИП в течение трех месяцев подряд платит работникам не более 50% из заработанных денег. Ч.1 ст.145.1 назначает за это деяние наказание с нижним пределом в виде штрафа до 120 тысяч рублей. Максимум за него можно получить лишение свободы на срок до 1 года.
Можно, конечно, не платить полную зарплату в течение трех месяцев. Тогда штраф для ИП вырастет до сумм от 100 до 500 тысяч, а в самом серьезно случае – до 3 лет лишения свободы. Ст.145.1 УК РФ подробно вам расскажет вам обо всех возможных санкциях за это преступление.
Для сторонников работы на комиссионной основе, проще говоря, с применением системы откатов за получение заказов, предусмотрена замечательная статья – коммерческий подкуп (ст.204 УК РФ).
Данная разновидность взятки повлечет за собой наказание, зависящее от ее размера. Кстати, суммы, попадающие под действие статьи, не такие уж и большие – от 25 000 рублей до одного миллиона при особо крупном размере. Так вот, для примера: при сумме коммерческого подкупа от 25 000 рублей минимальным наказанием будет штраф до 800 тысяч рублей, а максимальным – лишение свободы до 3 лет с возможностью применения дополнительных санкций (штрафа или запрета на занятия определённой деятельностью).
Сохранение обязательств после закрытия ИП
Что означает закрытие ИП? Открытие ИП – это его постановка на учет в качестве налогоплательщика, следовательно, закрытие – снятие с учета в ФНС.
По каким бы причинам это не проводилось, необходимо помнить положение ст.24 ГК РФ, которая говорит об обязательствах не индивидуального предпринимателя, а гражданина. Следовательно, ликвидация ИП никоим образом не означает, что с ее помощью можно избавить от возникших долгов или просроченных обязательств по налогам: они становятся долгами физического лица.
В какие сроки они должны быть погашены?
- В течение 15 суток после снятия с учета гражданин должен погасить задолженность перед страховыми фондами. Начисления при этом производит он сам исходя из фактически отработанного времени.
- Налог по УСН и единый сельхозналог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за днем закрытия ИП.
- Если ИП работал на патенте, то его налог уже уплачен: это произошло при покупке патента. Срок действия патента прекращается либо его исчерпанием, либо окончание календарного года, но день закрытия приравнивается к этому сроку.
Гражданин может просить ФНС о снисхождении: предоставить либо отсрочку платежа по налогам, либо рассрочку оплаты. Ст.64 Налогового кодекса разрешает это сделать: ч.1 допускает отсрочить платежи на срок до 1 года, или рассрочить их на срок до 3 лет.
К тому же Налоговый кодекс позволяет расплачиваться по долгам не только самому гражданину, но и третьему лицу, желающему погасить долги закрытого ИП. Если с финансами совсем туго и улучшений не ожидается, стоит подумать об этих возможностях, потому что ФНС имеет полное право обратиться в суд, если долги не погашены вовремя.
Чем рискует ИП в своей деятельности?
Еще раз напомним себе, что ответственность индивидуального предпринимателя по обязательствам распространяется на все его имущество. А если им совершены иные правонарушения вплоть до тяжких – еще и на свободу.
К счастью, Уголовный кодекс предусматривает столь жесткие наказания только на случай виновного совершения преступлений и тут, как говорится, сами виноваты. Но если вас преследует злой рок, и конкуренты не дремлют, а еще и полнолуние вкупе с ретроградным Меркурием длятся 365 дней в году, что самое плохое может с вами случиться?
Ту возможны два варианта: либо банкротство, либо судебное постановление о принудительном взыскании долгов. Если против вас возбуждено исполнительное производство, то готовьтесь к визиту приставов, которые будут обязаны описать ваше имущество и подготовить его к конфискации.
☝️ Во-первых, учтите, что описи и изъятию подлежит только то, что принадлежит вам лично на праве собственности. Поэтому, если с вами проживают члены семьи, которые самостоятельно совершали крупные покупки, им лучше подготовить имеющиеся документальные подтверждения приобретений. Это позволит оградить их от изъятия.
В противном случае вашим домочадцам придется подавать заявление уже в суд об исключении их имущества из конфискации. Будет полезно, если даже личные вещи вы разложите по разным полкам: дорогую дубленку сына могут принять за вашу личную, даже если она на три размера меньше.
☝️ Во-вторых, внимательно изучите ГПК РФ и ФЗ № 229 об исполнительном производстве. В них перечислено все то, что не может быть у вас изъято:
- жилое помещение, если вы его собственник, и оно является единственным пригодным для проживания вас и вашей семьи (учтите, что имущество под ипотекой сюда не относится);
- земельный участок, на котором расположена ваша единственная недвижимость;
- личные вещи и предметы домашней обстановки, за исключение предметов роскоши и ценных вещей;
- инструменты, которые необходимы для осуществления вашей профессиональной деятельности, но не дороже 10 тысяч рублей;
- имущество инвалида тоже не заберут: обязаны оставить то, что необходимо для поддержания его нормальной жизнедеятельности;
- продукты питания и денежные средства, но вам останется только та сумма, которая не превышает прожиточный минимум.
В списке есть еще несколько пунктов, прочесть их можно в ст. 446 ГПК и вовремя принять меры для того, чтобы по максимуму уберечь нужные вам вещи от конфискации. Кроме того, позаботиться о сохранении суммы прожиточного минимума на вашем счете можно заранее. Для этого следует подать заявление в ФССП, ведущую ваше дело.
Ответственность за налоговые нарушения
Раз уже мы считаем, что налоговые обязанности самые важные для ИП (тем более что они не прекращаются даже в связи с закрытием бизнеса), уместно было бы привести примеры того, что не следует делать добросовестному гражданину.
Нарушения сроков подачи налоговой отчетности
Если захотите нарушить сроки подачи налоговой декларации – ст.119 НК РФ подскажет последствия. С вас взыщут штраф в размере 5% от начисленной и неуплаченной суммы налога по этой декларации. Штраф будут начислять за каждый просроченный месяц. При этом минимальный порог штрафа составит 1000 рублей, а максимальный – 30% от суммы, зафиксированной в декларации.
Нарушение правил учёта доходов и расходов
Все налоги считаются на основании учтенных доходов и расходов. Документальная фиксация этих данных составляет основу налогового учета. Если вы считаете, что книга учета доходов и расходов – ненужная вещь, изучите ст. 120 НК РФ.
Самый легкий вариант наказания за нарушение учета объектов налогообложения – это 10 000 рублей, и то в случае единоразовой случайной ошибки, не содержащей признаков налогового нарушения. Если будете занижать доходы регулярно – тогда вас накажут на 30 тысяч. А если ваши ошибки приведут к занижению налоговой базы, тогда с вас взыщут минимум 40 тысяч, а если по полной – то 20% от суммы неуплаченного налога.
Неуплата налогов
В лексиконе ИП не должно быть вообще словосочетания «неуплата налогов». Ст.122 лучше НК РФ нужно избегать как огня: в ней зафиксированы штрафы, которые предусмотрены за это нарушение. Помните, что неполное внесение исчисленной суммы налога приравнивается к неуплате, поэтому даже случайно недоплаченные 5 копеек могут потрепать вам нервы.
Если вы просто случайно ошиблись – перепутали цифры на клавиатуре, день недели или засиделись за полночь и платеж прошел уже следующим днем, то вас могут оштрафовать на 20% от суммы налога.
Если вы не заплатили вовремя налог из-за того, что потратили все деньги на отпуск, то ФНС сочтет ваши действия умышленным нарушением налоговых правил и накажет уже на 40% от неуплаченной суммы.
Непредоставление документов по требованию
Налоговые органы не дремлют и отпуска у них нет. Требование или запрос от них могут прилететь вам в любое время. Вы обязаны ответить на них в установленный срок, иначе вас могут наказать.
Если ФНС затребовало документы в целях проведения проверки, а вы про это забыли (ну, бывает со всеми), то придется раскошелиться на 200 рублей за каждый несданный документ.
При непредоставлении документов в рамках встречной проверки либо передаче заведомо недостоверных данных предусмотренная для ИП ответственность составит 10 000 рублей.
Нарушение правил работы с кассовой техникой
Обязательный атрибут почти каждого участника малого бизнеса – ККТ, по-простому – касса. Несоблюдение требований о применении кассовой техники – это уже административное правонарушение, и наказание за него предусмотрено ст.14.5 КоАП РФ. В статье в общей сложности предусмотрено 15 способ нарушить требования. Лучше изучить их внимательно, так как наказания предусмотрены совсем не маленькие. Например:
Если применяемая кассовая техника не будет соответствовать требованиям закона, тогда ИП заплатит штраф в размере от 1500 до 3000 рублей на основании ч.4 данной статьи.
При осуществлении продажи без применения ККТ, проще говоря – если не пробьете кассовый чек, то придется выложить штраф побольше: 25% или 50% от суммы непробитого чека, но не менее 10 000 рублей. Так что продажа даже пачки сигарет без пробитого кассового чека может обойтись очень дорого.
Невыполнение обязанностей налогового агента
Помимо того, что любой ИП – налогоплательщик, в некоторых случаях он еще и налоговый агент. Самый привычный для понимания вариант таких обязанностей – уплата в бюджет НДФЛ за своих работников. Если ИП не предоставит в налоговую вовремя расчет суммы налога, то с него взыщут штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки на основании ч.1.2 ст. 126 НК.
Если же налоговый агент преднамеренно не начисляет и не уплачивает положенные суммы и в положенное время, тогда по ст.123 НК РФ его накажут штрафом в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
На страх или на совесть?
Сам факт того, что на основании закона индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем имуществом, должен призвать гражданина к благоразумию и добросовестности при исполнении обязательств.
Гражданский кодекс предоставляет известную свободу действий, однако существует еще три отрасли права, которые за рьяное использование этой свободы могут наказать. Административное или налоговое законодательство ограничиваются штрафами. ☝️ Но если даже штрафы вас не напугают – Уголовный кодекс никто не отменял, а в нем лишение свободы – достаточно популярное наказание.
Видео
Видео версия статьи:
📚 Полезно почитать начинающим и опытным предпринимателям:
- Как приостановить деятельность без ликвидации;
- Сколько нужно хранить документы;
- Можно ли официально работать;
- Нужна ли печать в работе;
- Запрещенные виды деятельности;
- Кто обязан уведомлять Роспотребнадзор о начале деятельности;
- Как подписывать документы без печати;
- Продление отсрочки по страховым взносам;
- Как зарегистрироваться через Госуслуги;
- Обязательно ли применять кассу;
- Процедура судебного банкротства;
- Освобождение от налога на имущество на УСН;
- Оплата административного штрафа со скидкой 50% для бизнеса.