Как осуществляется переход с ОСНО на УСН

 Публичный пост
16 декабря 2022  36

О переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» задумываются многие владельцы бизнесов, особенно небольших. Причин для этого достаточно: меньше отчетности, меньше налоговая нагрузка, а значит, не за горами и повышение эффективности предпринимательской деятельности. В статье я расскажу об основных моментах, которые нужно знать при принятии этого решения.

Изучаю вопрос
Изучаю вопрос

Условия для перехода с ОСНО на УСН

Переход с ОСНО на УСН осуществляется по желанию налогоплательщика, но для этого его бизнес должен соответствовать критериям, установленным для упрощенки. Тем, кто решил сменить сложную и накладную общую систему на УСН, нужно обратить внимание на два важных момента.

Во-первых, упрощенка подойдет не всем предпринимателям. Во-вторых, необходимо вовремя подать в налоговую уведомление о переходе, но об этом позже.

🔎Проверка важных критериев

Законодательство предусматривает ряд условий для упрощенцев, поэтому перед переходом нужно подумать, соответствует ли ваш бизнес этим критериям:

  • сумма дохода от бизнеса не должна превышать 219,2 млн с учетом коэффициента дефлятора;
  • суммарная остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников до 130 человек.

Лимит по остаточным средствам действует непосредственно в момент перехода только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели могут перейти с основного режима на УСН в любом случае. Однако они должны соблюдать порог в 150 млн рублей после перехода.

Средняя численность сотрудников и лимит по доходу учитывается на момент перехода и у юрлиц и у ИП.

Также стоит помнить, что не всякая деятельность подходит для УСН. Некоторые бизнесы из-за специфики своего предприятия могут работать только на ОСНО.

Как перейти — инструкция

Переход на упрощенку носит уведомительный характер. Это значит, что если ваш бизнес отвечает всем критериям для применения режима, нужно просто сообщить о своем желании сменить его ФНС с помощью заявления (уведомления).

📬Способы обращения в ФНС

Направить документ в ФНС можно несколькими способами:

  • при личном посещении ведомства;
  • по почте (заказным письмом с описью вложений);
  • через личный кабинет налогоплательщика (нужна усиленная квалифицированная электронная подпись);
  • через бухгалтерский сервис, с которым работает предприниматель.

🏦В какое отделение можно обращаться

При личном обращении в ведомство уведомление о переходе нужно отнести в налоговую по месту регистрации.

Какие документы потребуются

Для перехода необходимо заполнить уведомление по форме № 26.2-1. Вся информация о предпринимателе будет указана в этом документе.

📜 Уведомление

При заполнении документа предприниматель указывает:

  • фамилия, имя и отчество предпринимателя;
  • контакты и реквизиты уведомителя (ИНН, КПП, телефон);
  • код признака налогоплательщика (для тех, кто переходит с ОСНО на УСН – это код «3»);
  • код налогового органа (можно узнать на сайте ФНС);
  • дата перехода на упрощенку;
  • выбранный объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
  • размер доходов.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН.

Вместо налогоплательщика, передать уведомление в ФНС может его представитель. В этом случае дополнительно придется указать данные о документе, который дает право на представительство.

Переходный учет для ИП

При переходе с ОСНО на упрощенную систему налогообложения возникает ряд вопросов: как учитывать доходы, что относить к основным средствам, как поступить с НДС и многие другие. Об этом стоит подумать в так называемый переходный период— это время с момента подачи уведомления в налоговую, когда ваши сделки можно отнести и к ОСНО, и к УСН.

Нужно все учесть
Нужно все учесть

Доходы

Чтобы определить доход, тем самым сформировав налоговую базу переходного периода, нужно понимать, как рассчитывается налог на прибыль. Это может быть либо метод начисления, либо кассовый метод.

👉 Кассовый метод означает, что датой получения дохода, становится день, когда деньги поступили на счет или попали в кассу.

👉 Метод начисления предполагает учет доходов по факту сделки, независимо от того, когда прошел платеж, и здесь может возникнуть некая неразбериха.

Главное, запомнить основное правило – один и тот же доход и расход нужно учитывать один раз (либо при ОСН либо при УСН). Исходя из этого правила вырисовываются следующие факты:

Денежные средства, учтенные на ОСН, но по факту полученные на УСН, не вносятся в доходы после перехода. Потому что ОСНО работает по методу начисления, а значит, эти доходы уже были отражены в документации. Напомню, метод работает не по факту получения средств, а по факту сделки.
Полученные проценты по договорам не включаются в состав доходов на УСН. Потому что эти внереализационные доходы также уже были учтены в доходах при ОСН.

Платежи, которые были получены еще при ОСН, но поставка товаров (работ, услуг) по ним будет происходить уже после перехода, включаются в доходы по УСН.

Авансы, полученные, но не погашенные на ОСН также нужно включать в налоговую базу после перехода. Потому что авансы не признаются доходами при методе начисления (на ОСНО).

Получается, что при подсчете лимита в 200 млн рублей, учитывается прибыль:

  • от основной деятельности;
  • внереализованная;
  • доход от реализации имущественных прав;
  • от авансов.

Не идет в учет следующая прибыль:

  • займы, которые вернули;
  • задатки и залоги;
  • имущество, полученное по безвозмездной сделке;
  • гранты.

Основные средства

Суммарная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей, в эту сумму входят только основные средства, которые подлежат амортизации. Исключены из перечня:

  • ценные бумаги;
  • природные ресурсы;
  • недостроенная недвижимость;
  • товарные запасы;
  • земельные участки, которые находятся в собственности у ИП.

На УСН деньги, которые были потрачены на покупку основных средств, проводят как расходы в текущем году. Поэтому если вы выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то необходимо отдельно определить расходы на приобретение основных средств.

Учет дебиторской задолженности

Здесь действует правило, как и при авансах. Если использовался метод начисления, значит, дебиторская задолженность уже фигурировала при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО. А значит, она не будет участвовать при расчете налога на УСН.

Восстановление НДС

На общей системе налогообложения предприниматель платит НДС, а также имеет право на возмещение уплаченного налога из бюджета. С переходом на упрощенку обязательство уплачивать налог на добавленную стоимость пропадает, однако в распоряжении предпринимателя все еще остаются активы, при приобретении которых налог возмещали из бюджета или принимали к вычету.

Поэтому необходимо восстановить суммы НДС (ст. № 170 НК РФ), которые были приняты к вычету. То есть вернуть в бюджет вычет, право на который утратил налогоплательщик. Сделать это нужно по активам, которые будут использоваться после смены режима, а также по полученным авансам, поставки по которым будет уже после перехода на УСН.

Можно ли избежать восстановления НДС при переходе на упрощенку? Можно, если предприниматель максимально сократит количество остатков товарно-материальных ценностей на складе, продаст все товары и спишет ненужные материалы, пока еще находится на ОСНО.

Это касается товарно-материальных ценностей, но это не единственное, где требуется восстановление НДС. Также восстановить НДС придется с основных средств и нематериальных активов, если они были приобретены или созданы с учетом НДС. НДС по основным средствам восстанавливается с остаточной стоимости.

Восстановить налог нужно по той же ставке, которая была ранее указана в счет-фактуре и сделать это необходимо в 4 квартале перед переходом (до 31 декабря).

Восстановленный налог можно включить в расходы по налогу на прибыль, пока предприниматель еще применяет ОСНО.

Пример

Предприниматель решил перейти на УСН со следующего года. К концу текущего года на балансе предприятия остаются:

  • материалы на сумму 30 000 рублей;
  • товары на сумму 50 000 рублей;
  • основные средства на сумму 400 000 рублей;
  • остаточная стоимость ОС на конец года составляет 200 000 рублей.

НДС к вычету был заявлен по ставке 20%

При таких показателях сумма НДС, подлежащая восстановлению, будет следующей:

  • по основным средствам: 200 000 * 20% = 40 000 рублей;
  • со стоимости материалов: 30 000 * 20 % = 6 000 рублей;
  • со стоимости товаров: 50 000 * 20 % = 10 000 рублей.

Сроки

Сообщить свое решение о смене режима нужно не позднее 31 декабря текущего года. Тогда применять УСН можно будет с начала нового года. Следует знать, что если вы пропустите этот срок, то переход в новом году будет невозможен.

Допустим, предприниматель забыл направить уведомление до 31 декабря 2022 года, чтобы с 2023 работать на УСН. Тогда ему придется еще год сидеть на старом режиме, а осуществлять переход только с 2024 года.

Можно ли перейти в середине года

Только новички могут подать заявление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию ИП в любое время года или в течение месяца после регистрации. Уже действующие бизнесы осуществляют переход с нового года.

Как перейти с УСН на ОСНО

Первый вариант, так сказать, незапланированный. Если предприниматель потерял право применять УСН он автоматически «слетает» с упрощенки и переходит на ОСНО. Это происходит с первого дня того квартала, когда право было утеряно. Потерять право применения специального режима можно, если бизнес перестал соответствовать критериям, которые закон установил для упрощенцев.

Второй вариант – это добровольный переход. Сделать это можно только с начала нового календарного года.

На самом деле для тех, кто уходит с упрощенки, ОСНО не единственный вариант. Можно рассмотреть условия ПСН или НПД и если вас все устроит, а бизнес подойдет под критерии, то есть возможность перескочить на один из этих режимов.

📚 Рекомендуем почитать:

Связанные посты
Откомментируйте первым 👇

😎

Автор поста открыл его для большого интернета, но комментирование и движухи доступны только участникам Клуба

Что вообще здесь происходит?


Войти  или  Вступить в Клуб