Break even point — точка безубыточности как показатель эффективности бизнеса

 Публичный пост
29 мая 2023  691

Как известно, цель любого бизнеса — целенаправленное регулярное извлечение прибыли. Однако прежде чем открыть новый бизнес, опытные предприниматели всегда производят оценку будущего предприятия — насколько оно будет прибыльно, и как скоро окупит все вложения.

Одним из показателей эффективности бизнеса является, так называемая, точка безубыточности (ТБ), которую еще называют BEP — от английского «break even point». О том, что характеризует точка безубыточности, и как найти точку безубыточности, попробуем простыми словами описать в этом материале.

Что такое ТБУ

О точке безубыточности можно говорить по-разному.

Кто-то использует термин «порог рентабельности», кто-то — «точка нулевой прибыли», а кто-то просто применяет английское сокращение BEP.

Но как бы ни называли этот показатель, основная его суть состоит в том, что при достижении этой точки компания выходит на самоокупаемость, то есть полученные доходы начинают покрывать расходы.

В этой точке компания еще ничего не зарабатывает, поскольку все доходы пойдут на покрытие расходов. Но и убытка у компании в этой точке также нет. То есть в точке безубыточности компания сработает «в ноль». И только после достижения ТБ у компании появляется прибыль.

Таким образом, можно дать следующее определение точки безубыточности:

это объем производства компании, при достижении которого полученные доходы перекрывают расходы на ведение бизнеса.

Понятие точки безубыточности не нужно путать с понятием срока самоокупаемости.

Точка безубыточности — это параметр, который показывает либо в денежном, либо в натуральном выражении (в виде производимой продукции) минимальную выручку, которую должна получать компания, чтобы окупить расходы.

А срок окупаемости — это параметр, показывающий время, за которое вложенные в бизнес деньги вернутся.

Нагляднее всего точку безубыточности можно рассмотреть на графике, который иллюстрирует связь затрат (издержек) на производство с объемом проданной продукции.

Так точка безубыточности изображается графически
Так точка безубыточности изображается графически

В любом бизнесе имеются постоянные и переменные затраты. Постоянные затраты не зависят от объема продукции и не меняются во времени. На рисунке эти затраты располагаются параллельно оси объема продукции.

А вот переменные затраты зависят от объема продукции. Причем чем выше объем продукции, тем выше эти затраты. На графике переменные затраты имеют вид линии, устремляющейся вверх.

Если на график нанести зависимость дохода от проданной продукции (на графике эта линия обозначена как «объем продаж»), то эта зависимость также будет иметь вид линии, устремляющейся вверх из нуля. То есть здесь действует принцип: нет продаж — нет дохода. И чем выше продажи — тем выше доход.

Теперь при совмещении двух графиков (объема продаж и переменных затрат), они пересекутся в некоторой точке. Именно эта точка и будет точкой безубыточности. То есть при определенном объеме доходы от продажи будут равны затратам на производство.

Все что ниже ТБ (красная область) — это убытки компании. Все что выше точки (синяя область) — зона прибыли компании.

Вертикальная пунктирная линия показывает безубыточный объем продукции. То есть минимальный объем, который нужно произвести и продать, чтобы компания держалась «на плаву».

Горизонтальная пунктирная линия показывает точку нулевой прибыли, когда доходы компании будут равны расходам.

Для каких целей используется показатель

Основной задачей при расчете ТБ является определение нижней границы финансовой устойчивости предприятия и изыскание возможностей для увеличения зоны безопасности. Исходя из этого основными целями расчета ТБ являются:

  • определение оптимальной цены продукции;
  • определение минимального уровня продаж, который обеспечит прибыль предприятию;
  • расчет себестоимости продукции при действующих ценах;
  • отслеживание изменений ТБ, чтобы своевременно устранять возникающие проблемы в производстве и продажах продукции;
  • корректировка убыточных направлений;
  • прогнозирование прибыльности бизнеса;
  • понимание допустимых проседаний в продажах, выручке или объеме выпуска продукции;
  • выявление резервов для оптимизации затрат.

Каким бывает анализ ТБ

Анализ точки безубыточности позволяет оценить финансовое состояние бизнеса в следующих основных ситуациях.

📈 Планирование нового бизнеса, в том числе, при разработке франшизы. В этом случае анализ точки безубыточности позволит оценить необходимый объем продаж, покрывающий расходы. Это даст понимание перспектив получения прибыли. А это важно, так как иногда получается, что перспектив получения прибыли нет совсем.

Например, предприниматель планирует открыть барбершоп по франшизе. Франчайзер предоставил предпринимателю постоянные и переменные затраты для этого бизнеса. А стоимость услуг была определена исходя из средней по району. Данные сведения стали основанием для определения точки безубыточности.

После расчетов оказалось, что именно в данном микрорайоне цена стрижки будет ниже, чем в целом по городу. А постоянные и переменные затраты будут на среднем уровне. Таким образом, предприниматель будет покрывать свои расходы только на 23-ий день месяца. Вроде бы и неплохо. Однако, если по каким-либо причинам произойдет простой салона на несколько дней, или если произойдет снижение потока клиентов, то бизнес легко может уйти в минус.

Исходя из этого предприниматель может принять решение либо открыть бизнес в другом районе, где цена будет выше, и расходы будут покрываться ранее. Либо изменить саму модель ведения бизнеса (к примеру, открыть салон маникюрных услуг, а не барбершоп).

📈 Анализ прибыльности уже работающего бизнеса. В этом случае расчет точки безубыточности покажет устойчивость компании. Если бизнес быстро проходит ТБ, то бизнес финансово стабилен. И чем раньше прохождение, тем выше стабильность.

Также ТБ поможет проанализировать структуру и состав затрат действующего бизнеса. И в случае необходимости их оптимизировать.

Еще один плюс определения точки безубыточности для работающего бизнеса — ТБ поможет определить оптимальную стоимость продукции или оказания услуг.

📈 Вывод бизнеса из кризиса. Если компания не приносит прибыли, то расчет ТБ поможет определить, реально ли вообще вывести компанию на прибыль.

Так как на точку безубыточности влияет цена продукции, а также постоянные и переменные затраты, то необходимо проанализировать все расходы. А после рассмотреть различные модели, изменяя цены и/или сокращая расходы.

📈 Внесение изменений в текущий проект. Предыдущий подход актуален и при внесении корректировок в работающий проект (бизнес).

Например, бизнес работает, планы продаж выполняются, а прибыли либо нет, либо она мала. В этом случае, скорее всего, имеются проблемы в финансовом планировании. Расчёт ТБ позволит выстроить обоснованный план продаж, следуя которому можно получать прибыль.

📈 Продажа компании. Если бизнес финансово стабилен, то это подтверждается ТБ, определенной по реальным продажам. И такой бизнес можно продать за хорошую цену. В этом случае ТБ продемонстрирует покупателю, что компания будет приносить прибыль, даже если произойдет спад в продажах по каким-либо причинам.

Таким образом, использование ТБ позволяет увидеть общее состояние предприятия и определить критический уровень производства и продаж. Используя эти данные в дальнейшем можно принимать меры, увеличивающие запас финансовой прочности предприятия.

Этапы для определения BEP

Чтобы определить величину точки безубыточности, необходимо:

  • Собрать исходные сведения для проведения расчетов.
  • Произвести непосредственно сами расчеты: определить переменные и постоянные затраты, а также значение точки безубыточности.
  • Оценить минимальный уровень производства/продаж для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Как найти ТБ

Какие параметры потребуются

Точка безубыточности рассчитывается по следующим параметрам:

  • по объёму реализованной продукции (выручке);
  • по цене за единицу продукции;
  • по постоянным и переменным затратам.

Объем реализованной продукции (выручка) — это общее количество продукции, которое продали клиенту за определенный период (месяц, квартал, год).

Как определить выручку? В денежном выражении формула будет иметь следующий вид

Выручка (руб.) = ( Объем реализации (шт.) • Цена за единицу продукции (руб.) )

Пример расчета выручки компании, которая за год продала 1 000 мешков цемента. Каждый мешок стоит 450 рублей. Тогда годовая выручка составит

Выручка (руб.) = ( Объем реализации (шт.) • Цена за единицу продукции (руб.) ) = ( 1 000 шт. • 450 руб. ) = 450 000 руб.

Цена за единицу продукции — это объем денег, который компания получает за один экземпляр товара или услуги при продаже. В предыдущем примере цена одного мешка цемента составляет 450 рублей.

Затраты или издержки — это все затраты, которые несет бизнес при создании своего продукта. Издержки напрямую влияют на себестоимость и отпускную цену продукции. Если рассматривать предыдущий пример, то общие издержки компании на приобретение, доставку, хранение и продажу одного мешка цемента составляют порядка 300 рублей.

Классификация издержек для расчета

Как уже отмечалось, затраты бывают постоянными и переменными.

Постоянные не зависят от объема продукции и не изменяются. Такими затратами могут быть:

  • аренда офиса, производственных помещений и оборудования;
  • окладная часть сотрудникам со всеми отчислениями во внебюджетные фонды;
  • коммунальные платежи;
  • выплаты по кредитам;
  • амортизация;
  • расходы на рекламу и поддержку сайта и т. д.

Переменные затраты зависят от объема выпускаемой продукции: чем выше объем, тем выше эти затраты. К этим затратам, в частности, относятся:

  • материалы, полуфабрикаты и комплектующие для производства продукции;
  • сдельная часть зарплаты;
  • бонусы менеджерам по продажам;
  • топливо для технологических нужд и т. д.

Точка безубыточности — формула

Существует два основных метода расчета точки безубыточности: в натуральном выражении, то есть в виде производимой продукции, и в денежном (стоимостном) выражении, то есть в рублях. Соответственно и формулы будут разными. Причем выбор той или иной формулы зависит от исходных данных и особенностей предприятия.

Если компания занимается реализацией широкого ассортимента, то ТБ удобнее считать в денежном выражении. Это актуально, например, для онлайн-магазинов с широким ассортиментом товаров.

Если же реализуется только один вид товара, то удобнее считать ТБ в натуральном выражении. Это актуально, например, для копирайтеров, оказывающих услуги по написанию текстов, а также производственных бизнесов, специализирующихся на одном виде продукции.

В денежном выражении

В стоимостном выражении формула будет выглядеть следующим образом

ТБ дв (руб.) = ((Выручка (руб.) · Постоянные затраты (руб.) ) / Маржа (руб.)

где Маржа (руб.) = ( Выручка (руб.) — Переменные затраты (руб.) )

Маржа (маржинальный доход) — это выручка в рублях без переменных затрат. Другими словами, если из выручки вычесть все переменные расходы, то у бизнеса ещё останутся средства для покрытия постоянных затрат.

Также общую маржу можно рассчитать в процентах от выручки

Маржинальность (%) = ( Маржа (руб.) / Выручка (руб.) )

Или маржу можно рассчитать для одной единицы продукции

Маржа на единицу продукции (руб.) = ( Цена единицы продукции (руб./шт. ) — Переменные затраты на одну единицу продукции (руб./шт. ) )

Чтобы найти переменные затраты на одну единицу продукции, нужно общие переменные затраты поделить на количество реализованной продукции.

Например, компания реализовала 1 000 мешков цемента. А общие переменные затраты при этом составили 50 000 рублей. Тогда переменные затраты на один мешок цемента составят

( 50 000 руб. / 1 000 шт. ) = 50 руб./шт.

В натуральном выражении

А как считать точку безубыточности в натуральном выражении? И что показывает этот параметр?

Если говорить просто, то при расчете в натуральном выражении точка безубыточности покажет, сколько единиц продукции нужно продать, чтобы покрыть постоянные и переменные затраты.

ТБ нв (шт.) = Постоянные затраты (руб.) / ( Цена единицы продукции (руб./шт. ) — Переменные затраты на одну единицу продукции (руб./ шт. ))

Примеры расчета

Точка безубыточности в натуральном выражении

Для примера рассмотрим простейший бизнес самозанятого репетитора, который занимается оказанием консультационных услуг с выездом на дом, а также дистанционно. Цена одной часовой консультации 500 рублей. В среднем планируется оказывать по 4 консультации в день при пятидневной рабочей неделе. То есть общее количество консультаций за месяц — 80 штук.

Исходные данные для расчета по месяцу:

  • аренда офиса (квартиры) – 25 000 руб.;
  • услуги провайдера интернета — 1 500 руб.;
  • подписка на специализированные сервисы — 1 500 руб.;
  • амортизация компьютерной и оргтехники – 4 000 руб.;
  • канцтовары — 500 руб.;
  • транспортные расходы — 3 000 рублей.

Все вышеперечисленные расходы входят в постоянные. Таким образом, общие постоянные затраты составят

Постоянные затраты = 25 000 + 1 500 + 1 500 + 4 000 + 500 + 3 000 = 35 500 руб.

Дополнительные ежемесячные переменные затраты составляют 4 000 руб. (в том числе налог на профессиональный доход по максимальной ставке 6%).

Рассчитаем переменные затраты на одну консультацию:

( 4 000 / 80 ) = 50 руб.

Маржинальная прибыль на одну консультацию:

(Цена единицы продукции (руб./шт. ) — Переменные затраты на одну единицу продукции (руб./ шт. ))= 500 — 50 = 450 руб.

Рассчитаем точку безубыточности в натуральном выражении:

ТБ нв (шт.) = 35 500 / ( 500 — 50 ) = 78,89 ≈ 79 консультаций

Таким образом, при указанных условиях самозанятый должен оказывать минимум 79 консультаций в месяц. В противном случае он будет работать в убыток.

Как видно, этому самозанятому необходимо либо сокращать постоянные расходы, либо повышать число консультаций, либо повышать цену.

Точка безубыточности в денежном выражении

Рассмотрим тот же самый пример, но расчет произведем уже в денежном выражении.

Определим общую выручку самозанятого за месяц:

Выручка = ( 80 консультаций · 500 руб. ) = 40 000 руб.

Определим маржу:

Маржа = ( 40 000 — 4 000)= 36 000 руб.

Рассчитаем точку безубыточности:

ТБ дв = ( 40 000 · 35 500 ) / 36 000 = 39 444,44 руб.

Как видим, самозанятый будет работать практически себе в убыток.

Удобные и быстрые способы расчета порога рентабельности

Электронные таблицы

Электронные таблицы могут быть использованы небольшим бизнесом с ограниченным ассортиментом продукции. Например, таблицами с успехом могут пользоваться самозанятые.

Для производства расчетов нужно внести исходные данные и задать расчетные формулы. Далее система сама произведет расчет.

А вот для крупных бизнесов с широким ассортиментом продукции использование таблиц становится проблематичным.

Платформы для управления предприятием

Крупному бизнесу подойдет расчет ТБ с помощью специальных платформ, типа 1С:ERP «Управление предприятием» или WA:Финансист. Эти сервисы значительно упрощают вычисления, автоматически отражая все виды затрат.

Точка безубыточности в графическом выражении

Можно производить расчет безубыточности графически. Это — самый наглядный способ.

Как построить такой график? По оси вертикали откладывается выручка, а по горизонтали – объем производства. Далее на график наносятся точки, характеризующие выручку и затраты.

Итоговыми результатами будут несколько линий — выручка, общие затраты и чистая прибыль. Точкой безубыточности будет являться пересечение линии затрат и выручки.

Как анализировать результаты расчетов

После того как было получено значение ТБ, необходимо проанализировать:

  • на какой день месяца получается заработать прибыль;
  • постоянные и переменные затраты;
  • цены.

Рассмотрим первый показатель.

Если компания достигает ТБ в середине месяца, то это хороший показатель. Если же для достижения ТБ требуется больше времени, то велик риск работы в убыток.

Например, в период новогодних каникул спрос на непродовольственные товары падает. Следовательно, у компаний падают продажи, и точка безубыточности смещается вправо. Это говорит о том, что в январе для «отбития» расходов компании потребуется больше времени.

Второй показатель — постоянные и переменные затраты — следует анализировать, чтобы исключить неустойчивую работу компании.

В общем случае предпочтительней сокращать постоянные расходы. Или вовсе переводить их в переменные.

Для разных компаний это осуществляется по-разному. Простейший пример — перевод части работников на удаленку и отказ от аренды одного из офисов. Другой пример — перевод бухгалтерии на аутсорсинг с оплатой в зависимости от количества документов. Таким же образом можно сократить постоянные расходы на собственные транспортные услуги, привлекая стороннюю транспортную компанию исключительно под конкретные заказы.

Очень часто большими постоянными затратами грешат стартаперы — получив средства от инвесторов они начинают тратить средства на аренду респектабельного офиса, вместо того, чтобы вкладывать деньги непосредственно в производство.

Чаще всего какое-то время этот стартап будет работать. Но с такими постоянными затратами на аренду и зарплату сотрудникам бизнес может начать работать не просто в ноль, а в убыток. И когда деньги кончатся стартап закроется. В том числе — из-за большой доли постоянных затрат.

Если же без больших постоянных затрат не обойтись, то необходимо наращивать продажи и при этом автоматизировать процессы. Типичный пример — развитие онлайн-продаж с приемом оплаты через сайт.

Поскольку точка безубыточности прямо зависит от цены продукции, то анализ цен также весьма важен. Если получается, что цена продажи слишком высокая или, наоборот, низкая, то необходимо провести маркетинговые исследования. А после — «подтянуть» цену к нужному значению стимулируя спрос.

Кому интересен показатель ТБУ

Точка безубыточности предприятия может быть интересна как корпоративному персоналу внутри компании, так и внешним пользователям и организациям.

🧮 Начнем с внешних пользователей. К ним относятся, в первую очередь, кредиторы, которыми чаще всего выступают банки. Для них точка безубыточности важна, как оценка уровня финансовой надежности и платежеспособности компании.

🧮 Второй категорией являются инвесторы. Они оценивают привлекательность бизнеса с точки зрения инвестиций. Для них, как и для кредиторов, важна финансовая стабильность и устойчивость компании.

🧮 Третьим пользователем является государство. По ТБ государство оценивает устойчивость компании на рынке.

В компаниях данный показатель наиболее интересен следующим категориям:

  • Коммерческий директор (директор по развитию/продажам и т. д.). Данным персоналом по точке безубыточности, в том числе, производится оценка минимальной отпускной цены на продукцию. Также производится анализ действующих продаж и расчет уровня издержек; составляется план продаж.
  • Собственники бизнеса и акционеры. Для данной категории ТБ является показателем, характеризующим финансовые возможности и общее финансовое положение компании.
  • Сотрудники финансовых отделов. Эти сотрудники поводят анализ финансовой устойчивости, сопоставляя ТБ и реальные объемы продаж.
  • Директор по производству. Для этих управленцев важно поддерживать необходимый объем сырья для выпуска заданного количества продукции. А также искать поставщиков с минимально возможными ценами.

Плюсы и минусы анализа

У данного метода анализа имеются как плюсы, так и минусы.

Плюсы:

  • Простота. Для расчета точки безубыточности достаточно знать всего четыре показателя: постоянные и переменные затраты, а также объем выручки и цену за единицу товара.
  • Наглядность — очевидная связь между прибылью, затратами и объемами продаж.
  • Достаточная точность для крупного бизнеса со стабильными объемами продаж.

Минусы:

  • Ограниченность. При расчете для малых предприятий с неустойчивым уровнем продаж возникают погрешности. Также погрешности возникают из-за невозможности учета некоторых факторов из-за постоянно меняющихся условий. Это могут быть, например, сезонное колебание спроса, изменение конкурентной среды и т. д.
  • По результатам расчета точки безубыточности не всегда можно дать четкие комментарии для улучшения финансовой ситуации.

Заключение

Расчет ТБ хорошо работает для крупных предприятий с налаженным рынком сбыта. При этом для предприятия можно определить минимально допустимый объем продаж и производства продукции.

Также расчет ТБ позволяет определить какова зона безопасности, то есть насколько удалена точка фактических продаж от критического уровня, при котором прибыль равняется нулю.

📚 Больше полезных статей от Сорокин.Клуб:

Аватар Денис Шакиров
Денис Шакиров @den-is
фрилансерсамозанятый
📍Пермский край г. Чернушка, Россия
Клубная карта закончилась 😿
Связанные посты
Откомментируйте первым 👇

😎

Автор поста открыл его для большого интернета, но комментирование и движухи доступны только участникам Клуба

Что вообще здесь происходит?


Войти  или  Вступить в Клуб