ИП на ОСНО — как работает этот режим налогообложения

Публичный пост

13 декабря 2022 804

Налоги и взносы платят все бизнесы, вот только их размер и порядок уплаты зависит от системы налогообложения. По умолчанию предприниматель попадает на базовую систему – ОСНО. В статье я подробнее расскажу, что такое ОСНО, какие она имеет особенностях, и чем отличается от других режимов.

🔎ОСНО — это какая система налогообложения

Итак, общая система налогообложения (расшифровка аббревиатуры ОСНО или ОСН), что это такое? Это стандартный режим, предусмотренный для компаний или индивидуальных предпринимателей, которые не попадают под критерии специальных режимов или не хотят их применять.

Режим присваивается автоматически, если предприниматель не заявил о своем желании перейти на другую систему налогообложения.

Чем отличается от УСН, ПСН, ЕСХН

Основная отличительная особенность общей системы налогообложения – отсутствие ограничений по количеству работников, по видам деятельности, по доходам. Однако ОСНО подразумевает уплату всех общих налогов, самую высокую налоговую ставку и более сложную отчетность, чем на других режимах.

👤Кто может применять

Общая система налогообложения является базовой, поэтому действует для всех по умолчанию.

Есть ситуации, когда ОСНО для предпринимателя становится единственным вариантом:

доход за год превысил порог в 200 млн рублей.
остаточная стоимость основных средств превысила порог в 150 млн рублей.
количество работников – более 130 человек.

На практике остаются на ОСНО предприниматели, чья деятельность попадает под запреты других режимов. Кроме того, режим подойдет тем, кто работает с крупными поставщиками или торгует оптом. Потому что для таких партнеров важно, чтобы ИП платил НДС.

Есть ли ограничения

Работать на ОСНО может любой предприниматель, и для этого ему не нужно соответствовать каким-либо ограничениям и условиям.

💸 Какие налоги платит ИП на ОСНО

НДФЛ

Основной налог, который платят предприниматели, работающие на основной системе налогообложения – это налог на доходы физических лиц. В их случае этим налогом облагаются доходы, полученные в результате деятельности бизнеса. В 2022 году ставка НДФЛ зависит от суммы дохода:

доход до 5 млн рублей – 13%;
доход больше 5 млн рублей – 15%.

ИП имеет возможность уменьшить сумму доходов, из которой будет вычитаться налог, на расходы и считать НДФЛ уже из этого показателя. То есть налог нужно будет платить не со всего дохода, а только с прибыли. Это так называемый профессиональный вычет.

Приведу пример. Предприниматель работает в сфере ремонтных работ. За год его доход составил 1 млн рублей. При этом он потратил 250 тыс. рублей на покупку инструментов и расходные материалы. Если он воспользуется вычетом, то налог составит: (1 000 000 - 250 000) 13% = 97 500 рублей.

Такие расчеты применяются, если предприниматель имеет подтвержденные расходы. Если подтверждающей документации нет, профессиональный вычет составит 20 % от суммы доходов.

Стоит отметить, что налоговая не принимает к вычету расходы, которые могут относиться не только к профессиональной деятельности. Например, покупка компьютера. Это объясняется тем, что ИП может использовать его и в личных целях тоже.

Кроме профессионального вычета, предприниматели могут рассчитывать на имущественный, стандартный и социальный. Сюда входят покупка недвижимости, дети, лечение. То есть, если ИП купит дом для проживания, он может за счет имущественного вычета уменьшать доход от бизнеса. Условия для вычета будут такими же, как для простого физического лица.

Если у предпринимателя есть сотрудники, он будет платить НДФЛ и за них, удерживая налог из зарплаты. Здесь ИП выступает в качестве налогового агента. Он сам начисляет НДФЛ, удерживает эту сумму из зарплаты и зачисляет ее в бюджет.

НДС

НДС платится со стоимости проданных предпринимателем услуг или товаров. На каждую продажу предприниматель на ОСНО должен накинуть налог на добавленную стоимость и выписать соответствующую счет-фактуру покупателю. Этот налог имеет три ставки (статья № 164 НК РФ):

основная ставка для большинства товаров и услуг – 20%;
для отдельных продуктов питания и товаров для детей – 10%;
для экспортируемых товаров – 0%.

НДС можно уменьшать на суммы входящего НДС, то есть на суммы налога, которые сам ИП заплатил поставщику, когда купил у него товар или услугу.

Приведу пример входящего и исходящего налога на добавленную стоимость.

Предприниматель покупает единицу товара (входящий НДС):

стоимость товара у поставщика – 20 000 рублей;
сверху он добавляет НДС (20%) – 20 000 * 20% = 4 000 рублей;
итого предприниматель платит за товар вместе с НДС – 20 000 + 4 000 = 24 000 рублей.

Предприниматель продает единицу товара (исходящий НДС):

выставляет стоимость – 27 000 рублей;
сверху добавляется НДС (те же 20%) – 27 00 * 20% = 5400;
продает товар по стоимости – 27 000 + 5400 = 32 400.

В бюджет ИП заплатит разницу между исходящим и входящим налогом: 5400-4000= 1400. А вот если тот, у кого закупается предприниматель не платит НДС (например, работает на упрощенке), придется заплатить весь исходящий налог – 5400 рублей. Поэтому тому, кто использует ОСНО, выгодно работать с партнерами на таком же режиме налогообложения.

Некоторые бизнесы могут полностью освободить себя от обязанности уплаты НДС (статья № 145 НК РФ). Для этого нужно либо продавать подакцизные товары, либо иметь небольшую выручку (не более 2 млн рублей за три последних месяца).

Налог на имущество

Предприниматели платят этот налог со стоимости недвижимости, которая принимает участие в бизнесе. Сюда относится все, что имеет запись в ЕГРН (едином государственном реестре недвижимости). Для ИП это может быть магазин, помещение под офис, складское помещение. Этот налог платится по уведомлению, также как и у физических лиц, не имеющих бизнеса. Самому рассчитывать сумму налога не нужно, так же и не нужно сдавать декларацию.

Ставки по налогу на имущество устанавливают власти регионов, но только в пределах базовых, установленных налоговым кодексом. Максимально процент, который придется заплатить - 2,2%.

Местные власти могут предоставлять льготы, их нужно искать в региональных нормативных актах. Информацию по своему региону можно проверить на сайте ФНС.

А как вообще понять, с какого имущества нужно платить налог? Индивидуальный предприниматель регистрирует любой объект имущества, как физическое лицо. В статусе собственника нет такого варианта, как предприниматель. Поэтому любое имущество будет облагаться налогом, независимо от того, как ИП его использует – в личных целях или в бизнесе. А налог нужно будет платить по уведомлению из налоговой. Отмечу что некоторые категории граждан могут быть освобождены от этого налога (статья № 407 НК РФ).

Торговый сбор

Сбор предусмотрен для всех городов федерального значения, но пока его применяют только в Москве. Этот налог взимается с предпринимателей, которые продают что-то с применением движимого или недвижимого имущества (магазины, киоски, рынки, лотки, палатки, павильоны, автомобильные лавки и другое имущество).

Ставку сбора определяют власти региона, однако она не должна быть выше стоимости патента на три месяца в конкретной области по соответствующему виду деятельности. Так как сбор действует только в Москве, приведу примеры ставок по этому региону (закон города Москвы № 62 от 17.12.2014):

палатки и киоски в центре столицы – 81 000 рублей за квартал. Те же самые торговые точки в других районах города – от 28 350 рублей до 40 500 рублей;
небольшие магазины с торговой площадью до 50 кв.м – 54 000 рублей для центральных районов;
магазины с торговой площадью больше 50 кв.м – 54 000 рублей за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше.

У предпринимателей на ОСНО есть возможность снизить сумму налога по итогам года на сумму торгового сбора, который он уплатил ранее.

Страховые взносы за себя и работников

Страховые взносы (на медицинское и пенсионное страхование) предпринимателя делятся на фиксированные и дополнительные:

Фиксированные – в 2022 году сумма составляет 43 211 рублей. В 2023 году размер увеличен до 45 842 руб.
Дополнительные – уплачиваются в случае, если прибыль предпринимателя составила более 300 000 рублей. Тогда дополнительно придется уплатить 1 % от суммы прибыли.

Если ИП нанимает сотрудников, он платит страховые взносы и за них. Эти суммы не удерживаются из зарплаты, и становится нагрузкой на карман предпринимателя. По общим правилам тарифы страховых взносов будут такими:

пенсионное страхование – 22%;
медицинское страхование – 5,1%;
социальное страхование – 2,9 %.

Эти суммы можно включить в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить НДФЛ.

Ещё один страховой взнос, который должен платить ИП на осно – от несчастных случаев. Ставка по этому виду страхования колеблется от 0,2% до 8,5% (зависит от степени опасности работ).

Сроки уплаты налогов

Пройдемся по календарю уплаты налогов и сборов на ОСНО:

Налог на добавленную стоимость (НДС) – уплачивается ежемесячно. Сумму за квартал делят на три части и платят до 25 числа каждого месяца.
Налог на имущество – уплачивается один раз в год. Налог должен поступить в бюджет до 1 декабря следующего года.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – уплачивается четыре раза в год. Расчет происходит следующим образом: до 25 апреля – аванс за первый квартал, до 25 июля – аванс за полугодие, до 25 октября – аванс за девять месяцев, до 15 июля следующего месяца – оставшийся налог за год (минусуем авансовые платежи).
НДФЛ за сотрудников – уплачивается ежемесячно. Отчисления с зарплат должны происходить не позднее следующего рабочего дня после их выплат, с больничных и отпускных – не позднее последнего дня месяца, когда работники их получили.
Фиксированные страховые взносы за себя уплачиваются раз в год не позднее 31 декабря текущего года.
Страховые взносы за сотрудников уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.
Торговый сбор – уплачивается один раз в квартал (до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января).

☝️☝️☝️ Отмечу, что данные временные рамки по уплате налогов и сборов действуют в 2022 году. С 2023 года появятся изменения в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП).

Какую отчетность надо сдавать

ИП-общережимщики сдают две декларации:

Декларация по НДС. Ее сдают один раз в текущий квартал за предыдущий. Даже если прибыль была нулевая, декларацию все равно надо сдать.
Декларация 3-НДФЛ. Здесь предприниматель указывает все доходы и вычеты. Декларация за текущий год подается до 30 апреля следующего.

Также предприниматели должны вести несколько внутренних документов:

книгу доходов и расходов (КУДиР);
книгу покупок и продаж.

Эти документы никуда не сдаются, но их может запросить налоговая при проверке, чтобы убедиться в корректности заполнения деклараций.

Если бизнес имеет наемных сотрудников, предприниматель должен отправлять за них отчетность в пенсионный фонд, фонд социального страхования и налоговую.

В налоговую идет следующие документы:

6-НДФЛ;
расчеты по страховым взносам.

В фонд социального страхования сдается 4-ФСС. Это отчетность по страховым взносам за заболевания, связанные с профессиональной деятельностью, и несчастные случаи.

В пенсионный фонд направляются следующие бумаги:

СЗВ-ТД. Форма за сотрудников, с которыми заключен трудовой договор.
СЗВ-М. Форма за сотрудников, которые получают доходы, облагаемые страховыми взносами, и работают по трудовому договору или ГПХ.
СЗВ-СТАЖ. Отчетность о страховом стаже сотрудников.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В ней ведется учет всех операций бизнеса (продажа товаров и услуг, закупка материалов, закупка офисной техники и т.д). Все записи должны иметь документальное подтверждение.

Вести КУДиР можно как в бумажном, так и в электронном виде. Если ИП выбрал второй вариант, в конце года книгу нужно перенести на бумажный носитель, прошить, пронумеровать, заверить подписью и печатью (если она есть).

Если не хочется заполнять книгу самостоятельно, можно доверить эту работу сервисам онлайн-бухгалтерии, например, «Мое дело», «Online-бухгалтерия Тинькофф», «Эльба».

Книга никуда не сдается, но она может понадобиться при проверке налоговой. И если окажется, что ее нет, ИП будут грозить штрафные санкции.

Книга покупок и продаж

Здесь отражаются счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. Так же как и КУДиР ее можно вести в бумажном или электронном виде. Вот только электронный вариант этой формы не нужно распечатывать. Если налоговая потребует книгу, ее можно будет отправить в ФНС в виде электронного документа. То есть без требования налоговой книга покупок и продаж никуда не сдается.

Нужно ли вести бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Это особый вид документов, от которых освобождены все индивидуальные предприниматели. Так что вести бухгалтерский учет нет необходимости.

Совмещение и переход

Если вы потеряли право пользоваться какими-либо специальным режимом, то все дороги ведут к ОСНО. Потому что этот режим – базовый. То есть, если вы были, например, на УСН и ваш доход превысил лимит, вас автоматически переведут на ОСНО.

Или же владелец бизнеса может самостоятельно решить перейти на общий режим. Добровольно сменить режим налогообложения можно только с начала будущего года. Для этого необходимо направить в ФНС уведомление о своем решении не позднее 15 января того года, с которого вы хотите пересесть на ОСНО.

ОСН можно совместить с другим режимом налогообложения. Речь идет о патентной системе. Однако, здесь есть ряд сложностей. Например, необходимость вести раздельный учет НДС.

Как выбрать между ОСНО, УСН и ПСН

Я уже сделал свой выбор, могу передохнуть

При выборе системы налогообложения нужно учитывать множество нюансов: вид налогоплательщика, вид деятельности, размер дохода, количество сотрудников. Поэтому чтобы выбрать, необходимо прикинуть все к конкретному бизнесу.

Мы приведем несколько простых примеров расчета налоговой нагрузки, чтобы было проще определиться между ПСН, УСН или ОСНО и понять разницу между этими режимами.

ИП Козлова открыла салон красоты. Условия для расчета налоговой нагрузки в ее случае такие:

Годовой доход – 1 300 000 рублей, в том числе исходящий НДС – 250 000 рублей;
Профессиональные расходы – 600 000 рублей без НДС;
Зарплата четырех ее сотрудников – 400 000 рублей (до вычета НДФЛ);
Входящий НДС – 45 000 рублей.
Страховые взносы за сотрудников: 400 000 * 30,2% = 120 800 рублей.
Фиксированные страховые взносы за себя – 43 2011 рублей.

🧮 По этим показателям мы рассчитаем налоговую нагрузку на ОСНО. Входящий НДС можно принять к вычету. Налог к уплате получится такой: 250 000 - 45 000 = 205 000 рублей.

Теперь узнаем, какой платеж будет по НДФЛ. Считаем налоговую базу (налоговая база считается без учета НДС): (1 300 000 - 250 000 - (600 000 - 45 000 + 120 800 +43 211) = 1 050 000 - 719 011 = 330 989 рублей. НДФЛ составит: 330 989 * 13% = 43 028, 57 рубля.

Если доход за год после вычетов расходов превысил 300 000 рублей, предприниматель заплатит 1% в фонд пенсионного страхования. У нашего ИП есть это превышение. Значит, ИП Козлова должна доплатить: (330 989 - 300 000) * 1% = 309, 89 рубля.

Итого в бюджет Козлова должна отдать: 43 028,57 (НДФЛ) + 205 000 (НДС) + 120 800 (взносы за сотрудников) + 43 211 (взносы за себя) + 309,89 = 412 349, 46 рубля.

🧮 Теперь посмотрим, сколько при тех же показателях Козлова заплатит в бюджет, если будет пользоваться налоговым режимом УСН «Доходы».

Годовой доход предпринимателя превысил порог в 300 000 рублей, значит, он заплатит 1% в фонд пенсионного страхования от суммы превышения: (1300 000 - 300 000) * 1% = 10 000 рублей.

Единый налог на УСН составляет 6% и расчеты будут такими: 1300 000 * 6% = 78 000 рублей.

Наш предприниматель имеет право сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. Но для ИП с сотрудниками налог не должен снизиться больше, чем в два раза. А так как у Козловой взносы больше суммы налога, его можно уменьшить не на всю сумму взносов, а в два раза: 78 000 / 2 = 39 000 рублей.

Итого в бюджет Козлова должна отдать: 39 000 (единый налог) + 120 800 (взносы за сотрудников) + 43 211 (взносы за себя) + 10 000 (добавочный налог) = 213 011 рублей.

🧮 Теперь проведем расчеты для ПСН.

На патентной системе налоговой базой является потенциально возможный доход (ПВД), а эта сумма зависит от конкретного региона. Условимся, что в регионе, где ведет бизнес ИП Козлова, ПВД на одного сотрудника равен 160 000 рублей. Налоговая ставка на ПСН – 6%. Так как в нашем примере предприниматель имеет 4 сотрудников и сам тоже включается в расчет, налог будет таким: 160 000 * 5 * 6% = 48 000 рублей.

Сумму налога можно уменьшить на сумму взносов. В нашем случае уменьшить налог можно на 50%. Получится такая сумма: 48 000 * 50% = 24 000 рублей.

Доход с учетом всех сотрудников (160 000 * 5) равен 800 000 рублей, это превышает лимит в 300 000. Поэтому ИП заплатит ещё 1% в фонд пенсионного страхования (800 000 - 300 000) * 1% = 5 000 рублей.

Итого в бюджет Козлова должна отдать: 24 000 + 120800 + 43211 + 5 000 = 193 000 рублей.

Анализ этих данных показывает, что налоги ИП на ОСНО дают нагрузку бизнесу значительно выше, чем на других системах налогообложения. А значит, эта система менее приятная для использования. Однако, это лишь поверхностное сравнение. Когда выбор встанет перед конкретным бизнесом, в счет пойдут еще и другие немаловажные показатели.

Плюсы и минусы ОСНО

Общий режим – самый дорогой и сложный режим, который имеет очевидные минусы. Это и высокая налоговая нагрузка, обязывающая владельца бизнеса платить все общие налоги, и сложная отчетность, требующая внимания и особых знаний (придется нанимать бухгалтера).

Однако у режима есть есть и свои плюсы:

нет ограничений по видам деятельности;
нет ограничений по доходам;
нет ограничений по количеству работников в найме;
удобно работать с компаниями на таком же режиме ( они могут принять НДС к вычету);
можно получать имущественные и социальные вычеты.