Итак, вы решили открыть собственный бизнес – план уже составлен, все риски продуманы, а глаза горят энтузиазмом. Или вы просто хотите перейти на более удобную систему налогообложения. Осталось выбрать налоговый режим, который наилучшим образом впишется в вашу коммерческую деятельность.
Среди представителей малого бизнеса, в том числе среди начинающих в этом деле, большей популярностью пользуется упрощенная система (УСН). Давайте разберемся, кому подходит УСН, что она собой представляет и как на нее перейти.
Упрощенная система налогообложения для ИП - что это такое
УСН или УСНО – упрощенная система налогообложения. Расшифровка аббревиатуры налогового режима говорит сама за себя. Он подразумевает особый (более простой) порядок уплаты налогов. Если предприниматель выбирает «упрощенку», он не будет платить в бюджет следующие налоги:
- НДФЛ (на доходы от бизнеса);
- налог на имущество, если объекты принимают участие в бизнесе;
- НДС.
Все три налога заменяются одним фиксированным. А его ставка будет зависеть от того, какой объект налогообложения выберет предприниматель.
Отсюда вытекает еще одна отличительная черта УСН – это возможность выбирать, что будет облагаться налогом. Налогоплательщик сам делает выбор между «Доходы минус расходы» и «Доходы».
☝️Условия применения и лимиты
Чтобы работать на УСН, бизнес предпринимателя должен отвечать следующим требованиям:
- количество сотрудников – не больше 130 (ст. № 346.13 НК РФ);
- доходы – не больше 200 млн рублей ( ст. № 346.13 НК РФ);
- показатель остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн рублей (статья № 346.12 НК РФ).
Указанный лимит дохода индексируется на коэффициент-дефлятор.
👤Кто может применять
Статья № 346.12 Налогового кодекса говорит о том, что налогоплательщиками по УСН являются компании и ИП, которые выбрали этот режим и применяют его в соответствии с правилами и нормами законодательства.
Однако есть ограничения (ст. № 346.12 НК РФ). Основные запреты связаны с деятельностью предпринимателя. Перед тем, как принять решение о переходе на УСН, нужно убедиться, что деятельность не относится к запрещенной для данной системы налогообложения. На упрощенке нельзя работать:
- банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам;
- бизнесам по добыче и продаже полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
- производствам товаров, требующих акциза (кроме производства вина из собственных материалов);
- нотариусам и адвокатам;
- предпринимателям, перешедшим на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- профессиональным участникам рынка ценных бумаг.
Какие налоги заменяет УСН
НДФЛ
На упрощенке компаниям позволено не платить налог на прибыль, а ипэшникам налог на доходы физических лиц. Это касается только доходов от предпринимательской деятельности. Если ИП получает доходы, которые не связаны с предпринимательством, они облагаются по ставке 13%.
Однако нужно не забывать удерживать и зачислять в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников, если такие есть.
Налог на имущество
Предприниматели на упрощенке освобождены от уплаты [налога на имущество](Освобождение от налога на имущество на УСН), но есть исключения – недвижимость, оцененная по кадастровой стоимости (ст.№ 378 НК РФ). К такой недвижимости относятся бизнес-центры, торговые центры, деловые центры, помещения, в которых оказываются услуги общепита или бытовые.
НДС
Предприниматели на УСН освобождены и от уплаты этого налога. Однако, как всегда, есть несколько исключений:
- при импорте товаров;
- если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счет-фактуру с выделенным НДС;
- при покупке или аренде государственного имущества (это делает вас агентом по НДС, так как государственные органы не могут заплатить НДС сами);
- при оформлении доверительного управления имуществом.
Не всем контрагентам удобно работать без НДС. Упрощенец становится попросту невыгодным партнером для тех, кто пользуется ОСНО. Поэтому предприниматели на упрощенке часто добровольно выставляют документы с НДС. Это не запрещено, но влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет.
Виды
УСН делится на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения – это «Доходы» и «Доходы минус расходы». От этого выбора будет зависеть ставка налога и порядок его подсчета.
👌Упрощенка «Доходы» подходит бизнесам, которые имеют небольшую часть расходов по отношению к доходам. «Доходы минус расходы» подойдут предпринимателям, у которых есть ощутимая графа расходов и которые готовы документально подтвердить эти затраты.
Что платит предприниматель на режиме Доходы
Налоговая база на этом режиме – доходы, выраженные в деньгах. Для упрощенки с объектом «Доходы» ставка по налогу составит всего 6%, что значительно ниже, чем на общей системе налогообложения. Кроме того, по некоторым видам деятельности ставку может сделать еще ниже сам регион, где ведет деятельность предприниматель (до 1%).
Почему же тогда можно услышать о ставке в 7 процентов? Здесь имеется ввиду дополнительный 1%, который предприниматель заплатит в бюджет, если его доход превысит 300 000 в год. Эти деньги пойдут в пенсионный фонд.
Если лимит в 300 000 не будет превышен, ИП должен уплатить за себя страховые взносы в виде фиксированных сумм:
- На обязательное пенсионное страхование – 36 723 рублей.
- На обязательное медицинское страхование – 9 119 рублей.
Общий размер взносов в 2023 году составляет 45 842 рубля.
Если у ИП есть сотрудники, он должен уплачивать взносы и за них.
Процентная ставка по налогам может подняться, если ИП превысил лимит в 150 млн рублей. В этом случае налог будет начисляться по ставке 8% (превышение не более, чем до 200 млн). После превышения порога в 200 млн рублей право на применение УСН будет утрачено.
Чтобы корректно рассчитать сумму доходов, которые пойдут в налоговую базу и определить налог для уплаты, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность.
Итоговая сумма налогов рассчитывается на основании доходов, которые предприниматель получил за год. Но часть этого налога вносится вперед. Эти платежи имеют название – авансовые. Налоговая служба устанавливает отчетные периоды для взноса таких платежей: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Затем, по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога.
На примере разберем расчет налога для ИП без работников за полугодие. Допустим, предприниматель заработал за полгода 600 000 рублей (из них 200 000 он заработал за первый квартал). Итак, что мы получим:
- Аванс за первый квартал составит: 200 000 * 6% = 12 000 рублей.
- Аванс за полугодие: 600 000 * 6% = 36 000 рублей.
- Эту сумму нужно уменьшить на размер ранее уплаченных авансов ( в нашем случае только за первый квартал).
- Аванс за первое полугодие составит: 36 000 - 12 000 = 24 000 рублей.
Таким образом, наш предприниматель должен уплатить 24 000 рублей в виде авансового платежа за полугодие.
В конце года тоже необходимо погасить задолженность по налогам. Для этого нужно всю прибыль (за 12 месяцев) умножить на ставку налога, а из полученной суммы вычесть ранее уплаченные (в отчетном году) платежи авансом.
Схема Доходы минус Расходы
Налоговая база на этом режиме – доходы, выраженные в деньгах, уменьшенные на величину расходов. В этом варианте упрощенки вести учет будет сложнее. Ведь нужно всегда иметь доказательства оправданности расходов, которые учтены в налогах.
То есть у предпринимателя всегда должны быть документы, которые смогут подтвердить расход. Все движения средств необходимо вносить в книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать налоги.
Общая ставка для «Доходов минус расходы» – 15%. Отдельные регионы могут снизить ее до 5% для определенных видов бизнеса. Формула расчета налога по стандартной ставке будет такой: налоговая база за период ( сумма доходов за период минус сумма расходов за этот же период) × 15%.
В случае превышения лимита по доходу на этом виде УСН налоговая ставка вырастет до 20%.
👉👉👉 Еще одно важное правило для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», которое нужно учесть при расчетах – чтобы оставаться на стандартных условиях, сумма исчисляемого налога не должна быть меньше 1% полученных за год доходов. В противном случае предприниматель уплачивает налог не по формуле, приведенной выше, а налог в размере 1% от фактически полученных доходов.
Приведу пример, как это работает. Предприниматель заработал за год 900 000 рублей, расходы составили 850 000 рублей. Единый налог по УСН в этом случае составит: (900 000 - 850 00) * 15% = 7 500 рублей. Минимальный налог: 900 000 * 1% = 9 000 рублей. Заплатить в казну придется сумму в 9 000 рублей, потому что по стандартному расчету налог выходит меньше, чем 1% от доходов.
К тому же упрощенцы на режиме «Доход минус расход» так же, как и остальные товарищи на упрощенке, делают страховые взносы за себя и своих сотрудников.
Рассмотрим расчет налога за полугодие на примере. Доходы ИП за первый квартал составили 400 000 рублей, расходы – 250 000 рублей. За полугодие эти же показатели были следующими: доходы – 600 000 рублей, расходы – 350 000 рублей. Получаем следующие суммы:
- Аван за первый квартал составит: (400 000 - 250 000)*15% = 22 500 рублей.
- Аванс за полугодие: (600 000 - 350 000)*15% = 37 500 рублей.
- Вычислим сумму налога с учетом аванса, который уже был уплачен: 37 500 - 22 500 = 15 000 рублей.
Таким образом, наш предприниматель должен уплатить 15 000 рублей в виде авансового платежа за полугодие.
Что признается и не признается доходом
В общей формулировке доходами признается экономическая выгода. А статьи 249 и 250 НК РФ конкретизируют правила признания доходов при УСН.
В первую очередь приходят на ум доходы от продажи товаров и услуг, а также выручка от реализации прав на имущество (статья № 249 НК РФ). Помимо этого, к объектам налогообложения относят внереализованные доходы (статья № 250 НК РФ), которые так же необходимо учесть:
- процент на остаток по расчетному счету;
- штрафные поступления от партнеров за нарушение условий договоров;
- страховые выплаты при возмещении ущерба;
- разница при покупке и продаже валюты, если курс выгоднее, чем у ЦБ;
- имущество, полученное безвозмездно, включая подарки;
- иные доходы (статья № 250 НК РФ).
В счет идут не только доходы в денежном эквиваленте. Доходы, полученные при взаимозачетах и обменах тоже попадают в копилку объектов налогообложения.
Денежные поступления учитываются в день фактического поступления на счет. Например, вы сделали сайт под ключ и получили за работу 150 000 рублей. Эта же сумма будет записана в доход, и с нее же предстоит платить налог. Исключение – должник погасил долг другим способом (ст.№ 346.17 НК РФ).
При формировании налоговой базы индивидуальные предприниматели не должны относить к доходам (статья № 217 НК РФ):
- призы и выигрыши от рекламных акций;
- проценты по вкладам в части превышения лимитов;
- доходы, облагаемые ПСН;
- суммы, сэкономленные на процентах при получении кредита;
- дивиденды;
- и другое.
С полным списком можно ознакомиться в статье № 251 НК РФ.
Что можно и нельзя включать в расходы
К расходам ИП относятся траты на:
- арендную плату;
- связь;
- зарплату;
- обслуживание банков;
- страхование работников;
- приобретение прав пользования;
- научные исследования;
- ремонт основных средств;
- бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- а также себестоимость материала или товаров.
С полным списком расходов можно ознакомиться в статье № 346.16 НК РФ.
Расходы, которые не перечислены в нормативном документе, не могут участвовать в уменьшении налоговой базы. Среди самых распространенных неучитываемых расходов:
- представительские;
- санкции за нарушение договоров;
- штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
- потери от брака предпринимателя;
- пошлины по экспорту;
- оплата услуг управляющей компании;
- приобретение предметов для обеспечения нормальных условий труда сотрудников (аптечка, кулер, питьевая вода);
- приобретение бытовой техники в офис;
- материальная помощь сотрудникам;
- проведение корпоративных встреч;
- компенсации за причинение морального вреда и задержку оплаты труда;
- обслуживание зарплатных карт;
- благоустройство территории;
- услуги хедхантеров;
- украденное имущество.
Отчетность на УСНО
Предприниматели должны подавать декларацию в ФНС на специальном бланке. В 2022 году ИП отчитывались за 2021 год, в 2023 будут предоставлять отчет за 2022. Форма самого отчета утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Декларация подается даже в случае нулевого дохода и отсутствия деятельности.
Помимо декларации, отчеты предпринимателя на УСН без работников могут включать в себя:
- декларацию по НДС (если были отчисления по этому виду налога);
- декларацию по косвенным налогам (при импорте товаров).
Кроме этих документов, ИП заполняют журнал учета доходов и расходов. Его сдавать не нужно, но вести необходимо, чтобы в случае проверки или запроса налогового органа объяснить основания для расчета налога.
Предпринимателям, которые имеют людей в найме, дополнительно необходимо подавать отчетность по страховым взносам за работников и отчеты, где отражены сведения о полученных работниками суммах и перечисленному подоходному налогу.
Сроки уплаты налога
При уплате налогов для предпринимателей действуют следующие правила:
- Авансовые платежи вносятся до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Налог по итогам года вносится до 30 апреля следующего года.
☝️☝️☝️ Такие правила действуют в 2022 году, однако с 2023 года грядут изменения. С будущего года все ИП будут обязаны применять ЕНП (единый налоговый платеж) и порядок уплаты будет немного отличаться от того, который мы имеем сейчас.
Порядок действий
Индивидуальные предприниматели платят налоги в следующем порядке:
- Уплата авансовых платежей.
- Заполнение и подача декларации.
- Уплата налога по итогам года.
Подача декларации
Представить документ в ФНС необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если деятельность по УСН была прекращена добровольно или налогоплательщик утратил право применять режим, декларация подается не позднее 25-го числа месяц, следующего за кварталом, в котором он перестал пользоваться УСН.
Есть ли льготы
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (доходов от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (есть исключения);
- налога на добавленную стоимость (есть исключения).
Некоторые регионы дают возможность упрощенцам получать дополнительные послабления. Например, в Москве для ИП на упрощенке «Доходы минус расходы» предусмотрена уменьшенная ставка (10%), если они занимаются определенными видами деятельности.
Также законами некоторых субъектов страны может устанавливаться нулевая налоговая ставка для предпринимателей, которые осуществляют деятельность в социальной, научной и (или) производственной сферах.
Какие-либо дополнительные льготы этим режимом налогообложения не предусмотрены.
Как уменьшить сумму
Уменьшить налог УСН 6%(«Доходы») можно несколькими способами. Во-первых, ИП вправе снизить сумму налога за счет страховых взносов, сделанных им ранее (статья № 346.21 НК РФ). Но сумма может быть уменьшена только на сумму страхового взноса, которая уже была внесена. Поэтому целесообразно делить страховые взносы на удобные части и уплачивать их по периодам вместе с авансами по налогам.
Рассмотрим на примере, насколько уменьшится сумма налога в этом случае. Допустим, предприниматель заработал за полгода 600 000 рублей (из них 200 000 он заработал за первый квартал). У него нет сотрудников, поэтому он платит страховые взносы только за себя. В первом квартале он внес 10 000 рублей и еще 10 000 рублей в полугодие. По правилам ИП имеет право снизить налог на всю сумму без ограничений. Итак, что мы получим:
- Аванс за первый квартал составит: 200 000 * 6% - 10 000 (взносы) = 2 000 рублей.
- Аванс за полугодие: 600 000 * 6% = 36 000 рублей.
- Эту сумму нужно уменьшить на размер уплаченных страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал.
- Тогда авансовый платеж за первое полугодие составит: 36 000 - 10000 - 10 000 - 2 000 = 14 000
Таким образом, наш ИП должен уплатить 14 000 рублей, вместе 24 000, как было в примере выше, где предприниматель не уменьшал платежи за счет страховых взносов.
Во-вторых, страховые взносы, которые предприниматель делает за своих сотрудников, тоже можно использовать для уменьшения налога УСН «Доходы».
Есть еще один платеж, который можно зачесть в уменьшение платежа по налогам. Речь идет о торговом сборе.
Что касается упрощенки 15% (Доходы минус расходы), все перечисленные выше затраты тоже можно зачесть в счет уменьшения налога. Только в этом случае они будут идти не как вычеты, а пойдут в расходы, что позволит снизить налоговую базу.
Ответственность за неуплату налогов
За нарушение налогового законодательства предусмотрены следующие виды ответственности:
- Если вы запоздали с отчетностью, это грозит штрафом от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 руб. (ст. №199 НК РФ).
- Если отчетность сдана, но сам платеж поступил позднее установленного срока, закон предусматривает наказание пенями. Их размер рассчитывается в виде процента – 1/300 ставки рефинансирования от суммы, перечисленной не в полном объеме, либо налога за каждый день просрочки (ст. №75 НК РФ).
- За неуплату налога назначается штраф от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. №122 НК РФ).
Переход на упрощенку
При первичной постановке на учет
Предприниматели, которые только собираются зарегистрировать статус, могут применять УСН с момента постановки на налоговый учет и подать уведомление о переходе одновременно с пакетом документов на регистрацию. Делается это в несколько шагов:
- заполнить заявление на регистрацию ИП;
- заплатить государственную пошлину;
- составить заявление о переходе на УСН;
- подать документы в регистрирующую налоговую инспекцию.
Документы на регистрацию можно подать онлайн через сайт ФНС или портал «Госуслуги» (необходима электронная подпись). В этом случае налогоплательщик освобождается от уплаты госпошлины.
Если ИП уже зарегистрировано, но с этой даты прошло не больше 30 дней, вы еще успеваете подать заявление на переход на УСН.
При смене режима налогообложения
Если после регистрации ИП уже прошло более 30 дней, перейти на УСН можно будет только с начала следующего календарного года (с 1 января). Сообщить налоговому органу о своем намерении необходимо не позднее 31 декабря.
Сам переход имеет уведомительный характер. То есть, надо просто уведомить ФНС путем подачи заявления (форма 26.2-1). Главное, предварительно убедиться, что ваш бизнес подходит под критерии, позволяющие применять УСН.
Порядок закрытия статуса предпринимателя
Закрытие ИП для УСН 6% и УСН 15% имеет одинаковый алгоритм действий. Если у предпринимателя нет сотрудников, это делается в следующей последовательности шагов:
- Оплатить государственную пошлину (не нужно при подаче заявления онлайн).
- Подготовить документы.
- Подать документы в ФНС.
- Закрыть расчетный счет.
- Снять с учета кассовый аппарат (если он есть).
- Погасить задолженность по страховым взносам.
- Подать налоговую декларацию и уплатить остаточный налог по УСН.
Налоговый орган рассмотрит заявление в течение 5 рабочих дней, а затем направит вам лист записи ЕГРИП, который подтвердит снятие с учета.
Если у ИП были работники, необходимо сделать еще несколько шагов:
- Уволить работников.
- Сняться с учета в ФСС РФ.
- Погасить задолженность по страховым взносам за работников.
Плюсы и минусы
Плюсы:
- проще платить налоги;
- есть возможность выбрать налоговую базу и ставку исходя из особенностей своего бизнеса;
- минимум отчетностей;
- можно совмещать с другим режимом;
- один налог вместо трех.
Минусы:
- могут применять не все;
- ограничения по видам деятельности;
- невозможность масштабировать бизнес (превысить лимит по доходам, открыть филиалы);
- контрагентам часто невыгодно работать без НДС;
- ограниченный перечень расходов при выборе объекта налогообложения « Доход минус расход».
Видео
Видео версия статьи:
FAQ
⁉️ Можно ли совмещать УСН с другими системами налогообложения?
УСН можно совмещать только с одним налоговым режимом – патентная система налогообложения. Это имеет смысл, когда предприниматель ведет одновременно несколько видов экономической деятельности.
⁉️ Коэффициент-дефлятор что это такое и его размеры в 2022?
Коэффициент-дефлятор – это показатель, который устанавливается государством на каждый год, чтобы учитывать инфляцию при сборе налогов. На этот показатель индексируются разные ставки и лимиты. Если кратко и простыми словами, цены всегда растут, а налоговые ставки, как правило, величина постоянная. Чтобы не менять ставки, но увеличивать сборы в бюджет на уровень инфляции придумали коэффициент-дефлятор.
В 2022 году он равен 1,096 (приказ Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021).
Что это значит для предпринимателей на УСН? Это значит что, считая лимит по доходам, нужно увеличивать его на этот показатель. То есть доход может быть немного выше и это не выходит за рамки, позволяя оставаться на УСН: 164,4 млн рублей (150 млн * 1,096) вместо 150 млн рублей.
В 2023 году показатель коэффициента-дефлятора для УСН составляет 1,257 (Приказ Минэкономразвития Российской Федерации от 19.10.2022 № 573).
📚 Полезные статьи для начинающих предпринимателей:
