ИП и самозанятый: в чем разница и на что опираться при выборе налогового режима

Публичный пост

7 декабря 2022 442

В последнее время в сложившейся ситуации для некоторых работа «на себя» является единственно возможным выходом. Для кого-то — это вынужденный шаг. А для кого-то — вполне осознанный при переходе из разряда хобби к бизнесу. Но каким бы ни было вхождение в предпринимательство, человек хочет (и должен!) обезопасить себя от финансовых рисков. В том числе от штрафов и лишних расходов.

В связи с этим возникает следующий вопрос: что выгоднее для человека для работы «по белому» — оформление самозанятости или регистрация ИП? И ответ на этот вопрос далеко не так прост, как кажется.

В чем разница между ИП и самозанятым

Режим самозанятости введен в 2019 году как эксперимент Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018 г.

При этом официально понятия «самозанятый» не существует. А существует понятие специального налогового режима, который могут использовать граждане, получающие профессиональный доход. Данный режим так и называется — специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Данный режим позволяет физлицам и индивидуальным предпринимателям, получающим доход от своей деятельности, платить единый налог со ставкой 4% или 6%. И никаких иных обязательных налогов или платежей при этом платить не нужно.

Однако имеются важные ограничения:

👉 Во-первых, самозанятый может заниматься не всеми видами деятельности. В частности, не получится стать самозанятым при перепродаже товаров. Есть и другие ограничения, о которых говорит статья 4 закона №422-ФЗ.

👉 Во-вторых, самозанятый работает исключительно самостоятельно, и не имеет права нанимать работников.

👉 И главное — общий годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей.

Для того чтобы стать самозанятым нужно просто зарегистрироваться на сайте ФНС или через приложение «Мой налог». Весь процесс займет несколько минут.

В то же время регистрация в качестве индивидуального предпринимателя открывает больше возможностей в бизнесе. И, в частности, позволяет масштабировать бизнес, нанимая работников. Но и сама процедура регистрации сложнее.

Чтобы определить, какой налоговый режим выгодней, сравним возможные преимущества и риски самозанятости и ИП. Для понимания рассмотрим следующую таблицу (таблица получилась большой и выложить на сайт ее не получилось, поэтому данные можно посмотреть в гугл-таблице по ссылке ниже).

https://docs.google.com/spreadsheets/d/1XXCTH34-WYgIPhnU-ZqGccgAI6Hr41_BR_xxLcezuEM/edit?usp=sharing

Может ли человек иметь оба статуса одновременно

Нужно понимать следующее: самозанятость — это специальный налоговый режим НПД, наподобие других режимов типа ОСН, УСН, ПСН или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). И режим НПД вправе использовать не только физлица, но и индивидуальные предприниматели.

То есть человек, зарегистрировавшийся в ФНС, как индивидуальный предприниматель (ИП), может выбрать один из существующих режимов налогообложения. Причем выбрать для себя самый выгодный. Если ему будет выгодно зарегистрировать ИП с патентной системой ПСН, то он выберет её. Если же ему кажется, что лучше выбрать НПД, то он вправе использовать самозанятость.

Более того, перешедший на НПД предприниматель с одной стороны, получает преимущества самозанятого физлица — единый налог на доход, отсутствие онлайн-кассы, отсутствие отчетности и т. д. С другой стороны, для официального ИП возможно получение различных лицензий (физлица этого не могут), открытие счета ИП в банке (у самозанятого-физлица только личный счет) и подключение эквайринга. То есть расширяются возможности для бизнеса.

Таким образом, закон допускает стать самозанятым налогоплательщиком не только физлицу, но и любому предпринимателю. Но чтобы предпринимателю перейти на НПД необходимо отказаться от других специальных налоговых режимов — от УСН, ПСН или ЕСХН. То есть действует следующая логика: ИП с одного налогового режима должен перейти на другой. Поскольку находиться одновременно на двух режимах — НПД и еще каком-то — закон не разрешает.

Что лучше самозанятость или ИП

Чтобы понять, какой налоговый режим лучше, единого универсального ответа не существует. Поскольку необходимо учитывать разные стороны коммерческой деятельности. И для понимания необходимо ответить на несколько важных вопросов.

☝️☝️☝️ Вопросы, на которые стоит ответить при выборе между ИП и самозанятостью

👩‍🌾 Что я буду делать — сфера коммерческой деятельности

Не все виды деятельности разрешены самозанятому (в том числе и самозанятому индивидуальному предпринимателю). Если планируемый вид деятельности не разрешен самозанятым, то придется оформлять ИП. Или изменить направление коммерческой деятельности.

То же относится и к лицензируемым направлениям — самозанятому физлицу лицензии не выдаются. Например, если речь идет о репетиторстве, то получать лицензию на образовательную деятельность не нужно. Под ограничения со стороны закона о самозанятости эта деятельность также не попадает. Поэтому репетитор вправе использовать режим самозанятости (налоговый спецрежим НПД).

С другой стороны, у самозанятой медсестры-массажистки могут возникнуть проблемы, если она начнет оказывать услуги массажа. Поскольку надзорные органы квалифицируют эту деятельность, как оказание медицинских услуг.

Например, прокуратура Пермского края разъясняет, что массаж относится к медицинским услугам. А значит, эта деятельность подлежит лицензированию (Номенклатура медицинских услуг, утв. приказом Минздрава №804н от 13.10.2017 г., Положение о лицензировании медицинской деятельности, утв. Постановлением №852 от 01.06.2021 г., Приказ Минздрава №866н от 19.08.2021 г.)

Следует отметить и то, что, деятельность среднего медперсонала в области массажа согласно ОКВЭД ОК 029-2014 относится к разделу Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (подпункт 86.90 «Деятельность в области медицины прочая»).

А согласно подпункта 11 части 1 статьи 2 Федерального закона №323-ФЗ от 21.11.2011 г. об основах охраны здоровья граждан медицинскую деятельность могут осуществлять медицинские организации, то есть юридические лица, к которым приравниваются и индивидуальные предприниматели, осуществляющие медицинскую деятельность.

Таким образом, медицинской деятельностью (в данном случае массажем) может заниматься только индивидуальный предприниматель, имеющий специальное разрешение (лицензию) на медицинскую деятельность. Поэтому самозанятый гражданин не может предоставлять услуги медицинского массажа. Но такой человек может зарегистрироваться в качестве ИП, получить медицинскую лицензию и перейти на НПД.

Как видим, сфера деятельности значительно влияет на вопрос использования самозанятости.

👥 Кто мои клиенты

Клиентская база также влияет на применение самозанятости. Например, при преимущественном оказании услуг физическим лицам при сделках до 10 тысяч рублей не требуется заключение письменных договоров.

А если сумма больше, то в подавляющем большинстве случаев при работе с физлицами не составляет никакой проблемы разбить сумму на несколько отдельных чеков. Также для физлиц неважно, каким образом будет сформирован чек — из приложения «Мой налог» или с помощью онлайн-кассы. Главное, что есть сам чек.

А вот при работе с юридическими лицами и ИП необходимо заключать письменные договоры, выставлять счета, подписывать акты выполненных работ и т. д. В некоторых случаях в процессе работы может потребоваться расчетный счет. Если нужно принимать оплату у клиентов с помощью карты или QR-кода, то придется подключать эквайринг. А все это невозможно без оформления ИП.

💰 На какой доход ориентируетесь

Если доход не превышает 200 тысяч рублей в месяц (2,4 млн рублей в год), то самозанятость подойдет отлично. При превышении дохода самозанятость не подойдет.

🤝 Будут ли помощники (работники)

В некоторых случаях коммерческая деятельность невозможна без помощников. Тогда без вариантов следует выбирать ИП. И самое главное в этой ситуации состоит в следующем: любой наемный человек может ошибиться или намеренно подставить.

Допустим, сфера деятельности самозанятого строителя — ремонт квартир и домов. Но для замены электропроводки самозанятый иногда привлекает стороннего электрика. Теоретически между самозанятым строителем и электриком может быть заключен договор ГПХ. В этом случае всё законно.

Но если это только способ официального ухода от трудовых отношений, то где гарантия, что «постоянный» электрик не станет шантажировать своего фактического «работодателя» с целью получения каких-либо преференций? Ведь все люди, и все очень часто непредсказуемы.

Да, при оформлении ИП не получится сэкономить на налогах и страховых взносах. Да, снизится чистая прибыль. Однако не придется нарушать закон и постоянно ожидать проверок из налоговой. Это также позволит избежать конфликтов с сотрудниками. Те же, кто пользуется «серыми схемами» должны понимать, что у государства достаточно возможностей, чтобы рано или поздно выявить злоупотребления.

Поэтому если при работе постоянно требуется персонал, то во избежание проблем нужно оформлять ИП.

📜 Хотите ли вы заморачиваться с налоговой отчетностью

Для самозанятых предусматривается максимальное упрощение отчетности — нужно всего лишь вовремя оформлять чеки и отправлять их своим клиентам. И ещё вовремя оплачивать выставленные ФНС квитанции по налогам (до 25 числа каждого месяца).

Для некоторых именно этот момент является определяющим. И именно отсутствие налоговой отчетности является триггером для оформления самозанятости. Ведь при регистрации ИП придется оформлять и сдавать отчетность и следить за тем, чтобы не выйти за установленные лимиты по доходам и сотрудникам.

Поэтому если налоговая отчетность не для вас, то самозанятость — наилучший вариант.

Вывод

К интересным выводам можно прийти, если сравнить показатели ИП на УСН без работников (с режимом «доходы» и ставкой 6%) и режимом самозанятости со ставкой 6%.

Если в 2022 году годовой доход человека от коммерции составляет порядка 800 тысяч рублей, то размер налогов при самозанятости практически равен суммарным взносам и налогам для ИП на УСН. Если же годовой доход будет уменьшаться, то уменьшаться будут и налоги НПД. И самозанятость будет выгодна. А вот при увеличении дохода свыше 800 тысяч рублей становится более выгодным уже оформление ИП на УСН. Но об этом с примерами можно поговорить в другой раз.

Исходя из этого можно сделать следующие выводы. Применение самозанятости для физлица выгодно, если:

деятельность не попадает в список запрещенных к самозанятости;
деятельность не является лицензируемой;
деятельность возможна без привлечения работников;
клиентами являются в основном физические лица;
сумма по каждой сделке с клиентом не превышает 10 тысяч рублей;
общий годовой доход значительно меньше 800 тысяч рублей.

Во всех остальных случаях следует подумать о регистрации ИП.

Однако в большинстве случаев именно самозанятость может стать началом успешного бизнеса. Ведь на стадии самозанятости можно на практике обкатать коммерческую деятельность. И только затем перейти на ИП с другими налоговыми режимами. Благо, что переход с одного режима на другой несложен.

Переход

Рассмотрим переход ИП с налоговых режимов УСН или ЕСХН на самозанятость (НПД) и наоборот.

На НПД

Если предприниматель использует спецрежим УСН или ЕСХН, то он может встать на учет в качестве плательщика НПД через личный кабинет на сайте ФНС или приложение «Мой налог».

После этого необходимо в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в ФНС уведомление о прекращении применения УСН/ЕСХН. В этом случае ИП считается прекратившим применение УСН или ЕСХН со дня постановки на учет в качестве самозанятого (часть 4 статьи 15 закона №422-ФЗ).

Порядок перехода регламентируется Письмом ФНС от 26.12.2018 г. №СД-4-3/25577@. В частности, уведомление о прекращении применения спецрежимов следует направлять по форме:

№ 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН»;
№ 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН».

В случае ненаправления уведомления или направления с нарушением установленного срока самозанятость аннулируется (часть 5 статьи 15 закона №422-ФЗ).

С НПД на другие режимы для индивидуальных предпринимателей

При утрате лицом права на спецрежим НПД необходимо уведомить ФНС по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае физлицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН с даты:

снятия с учета в качестве самозанятого — для физлиц, являющихся ИП;
регистрации в качестве ИП — для физлиц, которые на дату утраты права на применение спецрежима НПД не являлись ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Для уведомления ФНС о переходе на УСН применяется форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН».

Для уведомления ФНС о переходе на ЕСХН применяется форма № 26.1-1 «Уведомление о переходе на ЕСХН».