Предприниматели на упрощенке имеют послабления касательно уплаты налога на имущество. Однако для получения льготы, должны быть соблюдены некоторые условия. В статье я расскажу, в каких случаях можно рассчитывать на освобождение ИП на УСН от налога на имущество.
Платит ли ИП на УСН налог на имущество
Общий порядок уплаты налога на имущество регулирует глава № 32 НК РФ. Платит ли налог на имущество ИП на УСН, зависит от того, о каком конкретно имуществе идет речь и как оно используется. В собственности у предпринимателя может быть несколько видов имущества:
- объекты, которые используется в личных целях (дом, квартира, гараж и т.д);
- имущество (недвижимость) из специального перечня, облагаемое налогом по кадастровой стоимости;
- объекты, которые используется в бизнесе и не входят в специальный перечень.
От чего зависит
От того в какой пункт из списка выше попадает имущество, зависит, придется ли предпринимателю платить налог или нет.
👉👉👉 Налог за личную недвижимость предприниматель платит по общим основаниям, как физическое лицо.
Также налог на имущество уплачивается за объекты из специального списка (облагаемые налогом по кадастровой стоимости). В этот список могут входить:
- здания, которые расположены на участках с разрешенным использованием под офисы, торговлю, бытовое обслуживание, услуги общественного питания;
- нежилые здания или помещения в жилом фонде, чья площадь фактически используется под объекты торговли, офисы, услуги общественного питания, бытовое обслуживание (не менее 20 % от общей площади).
- некоторые виды объектов, которые принадлежат иностранным юридическим лицам;
- жилая недвижимость, машино-места, гаражи, дачи, хозяйственные постройки.
Если предприниматель владеет каким-то имуществом, которое не входит в список и в то же время участвует в бизнесе, оно не будет облагаться налогом. Например, цех или склад.
Загвоздка в том, что ФНС не знает, как предприниматель использует недвижимость (за исключением некоторых случаев). Поэтому по общим правилам налог будет начисляться на все имущество в собственности, если ИП не заявит о своем праве на льготу.
Как ИП на УСН получить освобождение от уплаты налога
Законодательством предусмотрен беззаявительный (проактивный) порядок получения льготы. Предприниматель, применяющий специальный режим, может обойтись без заявления, если налоговая располагает документами, которые смогут подтвердить основания для предоставления послабления.
Например, договор аренды цеха для производства товаров. То есть основанием для освобождения от налога станут сведения, полученные ФСН самостоятельно.
Если у налоговой нет таких документов, то ИП должен предоставить заявление на получение льготы и приложить к нему документы о недвижимости.
Где искать специальный список
Список таких объектов составляет каждый регион самостоятельно и обновляет один раз в год. Чтобы узнать, попадает ли ваша недвижимость в этот список, нужно проверить ее на сайте администрации самого региона.
Покажу на примере Санкт-Петербурга:
✅ В поиске на главной странице сайта вводим «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».
✅ Переходим на страницу, где перечислены списки и все принятые изменения. При нажатии на сам перечень он скачается на компьютер.
✅ Список можно посмотреть в формате таблицы.
Способы подачи заявления
Направить в налоговую заявление на освобождение от налога на имущество можно любым удобным способом:
- при очном обращении в налоговую;
- по почте;
- через личный кабинет предпринимателя на сайте ФНС;
- через многофункциональный центр.
Предоставить заявление на льготу лучше не позднее 1 апреля (до начала формирования налоговых уведомлений).
Необходимые документы
Помимо самого заявления, нужно предоставить ведомству документы, которые докажут, что имущество используется в предпринимательских целях. Законодательство не определяет список таких документов. Поэтому доказательством могут стать:
- договоры с контрагентами и покупателями;
- платежные документы, говорящие о получении дохода при использовании имущества;
- деловая переписка с контрагентами, где объект недвижимости упоминается как магазин, офис, цех для производства, адрес для доставки.
В некоторых случаях это могут быть документы с указанием адреса помещения в качестве места приема или отпуска товаров.
Нелишним будет обратиться в ведомство по месту регистрации и уточнить, какие подтверждающие документы лучше приложить.
Что необходимо указать в заявлении
Заявление составляется по специальной форме (приказ ФНС №ММВ-7-21/897@ от 14.11.2017, последние изменения датированы 23.12.2022 Приказом № ЕД-7-21/1250@, тут же можно скачать бланк заявления), где указаны следующие данные:
- код налогового органа;
- персональные данные налогоплательщика (ФИО, дата и место рождения);
- сведения о документе, удостоверяющем личность;
- ИНН предпринимателя;
- вид объекта имущества;
- номер объекта имуществ (кадастровый номер);
- документ, который подтверждает право на льготу.
Уведомляют ли как-то о присвоении льготы или об отказе
После рассмотрения заявления налоговая направляет уведомление о предоставлении льготы или об отказе в ней (п. 6 ст. № 407 НК РФ). Заявление на льготу рассматривается в течение 30 дней.
Как и когда нужно платить налог
Предприниматели попадают под категорию физических лиц, поэтому для них налоговый период по налогу за имущество – это календарный год. Ведомство самостоятельно рассчитывает сумму и присылает уведомление до 1 октября:
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- по почте, если ИП поставил в личном кабинете отметку о получении бумажного варианта уведомления;
- по почте, если нет личного кабинета.
Налог нужно уплатить до 1 декабря года, который следует за истекшим. Например, налог за 2023 года необходимо внести до 2 декабря 2024 года.
Кстати, если предприниматель заявит право на льготу после того, как получит уведомление на уплату налога (без льготы), ФНС все равно должна принять заявление и пересчитать сумму за текущий период.
Есть ли дополнительные региональные льготы
Налоги, которые субъекты предпринимательства платят за недвижимость, являются региональными. Поэтому налоговую ставку и льготу каждый регион устанавливает самостоятельно.
Однако максимальная ставка по налогу на имущество не должна превышать 2%. Например, в Тульской области налог на имущество может быть снижен до 0,1 % в зависимости от объекта. В Санкт-Петербурге гаражи облагаются по ставке 0,3 %.
Если говорить о федеральных льготах, которые предоставляются пенсионерам, героям РФ, ветеранам ВОВ, членам семей военнослужащих, физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность и другим категориям граждан. Право на такую льготу теряется, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
Штрафы за неуплату
Законодательство предусматривает штрафные санкции за неуплату налога на имущество:
- вовремя не уплатил налог – налоговая начислит пени за каждый день просрочки (1/300 ключевой ставки ЦБ, которая действовала в период просрочки);
- заявил на льготу неправомерно – штраф 20 % от неуплаченной суммы;
- заявил на льготу неправомерно и умышленно – 40% от неуплаченной суммы.
📚 Полезные статьи для предпринимателей:
- Как проходит судебное банкротство и упрощенная процедура через МФЦ ;
- Когда нужно применять ККТ;
- Кто может применять ЕСХН;
- Как подписывать документы без печати;
- 10 наиболее частых штрафов;
- Когда можно заново открыть статус предпринимателя после несостоятельности;
- Оплата административного штрафа со скидкой 50% для бизнеса;
- Как проверить наличие статуса предпринимателя;
- Способы узнать адрес ИП;
- Как закрыть через МФЦ;
- Как проходят внеплановые проверки бизнеса;
- Правила заполнения заявления на закрытие в 2023 году.