Единый налоговый платеж с 2023 года — как это будет работать

С 1 января 2023 года вступают в силу новые правила уплаты налогов, согласно которых все налоги теперь в обязательном порядке будут уплачиваться единым платежом.

Такой платеж будет называться единым налоговым платежом (ЕНП). Предполагается, что введение ЕНП упростит бизнесу уплату налогов. Но так ли это на самом деле? Попробуем разобраться.

☝️ Единый налоговый платеж с 2023 года: что изменится

ЕНП был введен законом №263-ФЗ от 14.07.2022 г. И с 1 июля и до конца 2022 года ЕНП действует в виде эксперимента. То есть часть предпринимателей в виде эксперимента вправе уже сейчас перейти на уплату налогов по новым правилам.

Однако уже с 2023 года эксперимент становится обязанностью, и все без исключения бизнесмены обязаны будут платить налоги в виде единого налогового платежа.

ЕНП — что это такое

Что представляет из себя сам ЕНП? В общем случае это общая сумма всех налогов, взносов, сборов, пеней, процентов и штрафов, которую налогоплательщики должны уплатить в бюджет. Эта общая сумма называется совокупной обязанностью. И по новым правилам совокупная сумма должна перечисляться на единый налоговый счет (ЕНС).

Основная особенность ЕНП в том, что по старым правилам налогоплательщик должен был заполнить для каждого налога отдельную платёжку и перечислить налог отдельным платежом. По новым правилам сумму всех налогов нужно будет перегнать одним платежом на единый налоговый счет. А налоговики уже сами распределят общую сумму по необходимым налогам и сборам.

Само распределение налогов можно будет посмотреть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в налоговой инспекции. При этом единый налоговый счет будет открыт в Федеральном казначействе персонально для каждого налогоплательщика (организации, ИП или физлица).

Поскольку все налоги будут перечисляться единым платежом, то и срок уплаты всех налогов теперь будет единым — до 28 числа.

Если говорить просто, то единый налоговый счет — это такой «кошелек», в который налогоплательщик кладет деньги скопом по единым реквизитам. А налоговая служба берет из него деньги и распределяет по разным налогам.

На первый взгляд задумка вроде бы неплохая. Ведь не секрет, что из-за многочисленных реквизитов в платежках на перечисление налогов у многих предпринимателей возникали ошибки. А это приводило к тому, что деньги отправлялись в невыясненные платежи. А значит, таким образом, на пустом месте возникали проблемы с неуплатой налогов, которые приводили к недоимкам, пеням и штрафам.

👤 Кто обязан перейти на ЕНП

На ЕНП обязаны перейти все без исключения организации, индивидуальные предприниматели (ИП) и физические лица. При этом для перехода на ЕНП не нужно будет подавать каких-либо заявлений. И отказаться от применения ЕНП также будет нельзя, поскольку это будет фактически единственным возможным способом уплаты налогов.

💸Как это будет работать

Работать новые правила будут следующим образом.

• Налогоплательщику открывается единый налоговый счет в Федеральном казначействе.
• Налогоплательщик перечисляет определенную сумму на ЕНС Федерального казначейства. Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное — чтобы до 28 числа они были на счету.
• Налогоплательщик подает в ФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах, где указана точная сумма конкретного платежа в бюджет. Уведомление необходимо направить в ИФНС минимум за 5 дней до истечения срока уплаты, а срок уплаты ЕНП — не позднее 28 числа. Если уведомление подано позже или не подано вовсе, то никакого штрафа за это не предусмотрено. Однако если по платежу нет отчетности, то сумма останется «висеть» на ЕСН со всеми вытекающими последствиями в виде возникновения задолженности.
• ФНС самостоятельно спишет средства с ЕНС в счет уплаты налогов, по мере наступления сроков их уплаты. Кроме того, за счет поступивших средств налоговая погасит недоимки, пени, проценты и штрафы. Последовательность списаний установлена пунктом 8 статьи 45 НК в редакции с 01.01.2023 г.
• Налогоплательщик проверяет, в полном ли объеме зачислились все обязательные платежи в бюджет (налоги, сборы, взносы и т. д.)
• В итоге налогоплательщик проверяет остаток средств на ЕНС. При наличии остатка можно либо оставить его до следующего платежа, либо вернуть обратно на расчетный счет предпринимателю.

Описанный порядок показывает общий принцип функционирования уплаты единого налогового платежа.

👉Можно ли не переходить

Некоторые специалисты предполагают, что можно несколько «притормозить» переход на ЕНП до 01.01.2024 года. При этом они апеллируют к пункту 12 статьи 4 закона №263-ФЗ.

В этом пункте говорится о том, что в течение 2023 года вместо уведомлений можно предоставлять в ФНС в качестве уведомлений привычные платежки, в которых будет указан какой налог, сбор или взнос уплачивается.

И, по мнению некоторых, пока вместо платежки не будет подано уведомление по новым правилам, то будет действовать старый порядок уплаты налогов. А как только предприниматель отправит в ФНС уведомление, оформленное по новому порядку, то придется полностью переходить на новый порядок. Поэтому якобы если в 2023 году заполнять обычные платежки и не подавать уведомления новой формы, то переходить на ЕНП придется только с 2024 года.

Таких специалистов хочется спросить: вы это серьезно? Вы действительно так думаете? Тогда к таким специалистам следующие вопросы.

🧐 Будет ли открыт единый налоговый счет таким налогоплательщикам в 2023 году? Ответ прост: конечно, будет.

🧐 Будет ли действовать новый порядок распределения сумм, поступивших на этот счет? Ответ: конечно, будет действовать новый порядок распределения перечисленных средств.

А это значит, что даже если налогоплательщик оформит отдельную платёжку, например, на уплату УСН, то это не гарантирует, что деньги пойдут именно на уплату УСН.

Например, у ИП есть задолженность в 5,5 тысяч рублей перед бюджетом. Предприниматель перечисляет УСН, допустим, 50 тысяч рублей. И как только эта сумма поступает на единый счет, то 5,5 тысяч рублей тут же уйдет в погашение недоимки независимо от того, что написано в платёжке. И ИП останется с недоимкой, но уже по УСН.

Поэтому платёжка вместо уведомлений — это просто привычный способ сообщить в ФНС о сумме налога. А учет денег на ЕНС и их списание всё равно будет по новым правилам.

Следовательно, в 2023 году переход на ЕНП коснется всех и каждого. И если кто-то ещё тешит себя надеждами, что этого можно избежать, то такие граждане глубоко заблуждаются. Ведь даже если сейчас и есть лазейки (или найдутся какие-то ещё), то после их выявления налоговики, скорее всего, сразу же постараются перекрыть такие возможности. Ибо это сводит на «нет» всю их деятельность.

Какова очередность списания налоговых платежей

Единый налоговый платеж будет распределяться в следующей очередности (подпункт 8 пункта 9 статьи 1 закона №263-ФЗ):

• недоимка с даты появления;
• текущие платежи (налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы) с даты появления обязанности уплаты;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

При этом внутри каждой группы списывать начинают те платежи, которые образовались раньше. Например, у ИП есть два штрафа — от 17 августа и от 14 ноября. ФНС сначала спишет средства в погашение штрафа от 17 августа, и только потом, если останутся средства — от 14 ноября. По такой логике будут списываться также налоги и все остальные платежи.

Теперь рассмотрим общий пример списания денег по счетам.

Допустим, ИП должен заплатить ЕНП в сумме 25 тысяч рублей. Однако у него имеется недоимка в размере 5 тысяч рублей и пени в размере 2 тысячи рублей.

ИП перечислил единый платеж в размере 45 тысяч рублей. Тогда в первую очередь ФНС вычтет из этой суммы 5 тысяч недоимки. И только потом — 25 тысяч текущих платежей. В результате после этого на едином счете останется 15 тысяч рублей.

После этого с оставшихся на счете средств налоговики вычтут 2 тысячи рублей пени. И на едином счете у ИП останется 13 тысяч рублей. Оставшуюся сумму можно, например, оставить на счете для погашения будущих налоговых платежей.

Какие налоги входят и не входят

Новые правила уплаты налогов говорят, что профессиональный доход необязательно нужно уплачивать в виде ЕНП. То есть самозанятые физлица и индивидуальные предприниматели на НПД могут платить налог на профессиональный доход либо в составе ЕНП, либо минуя его.

Это установлено пунктом 1 статьи 58 НК в редакции, которая вступит в силу с 01.01.2023 г. (подпункт «а» пункта 17 статьи 1 закона №263-ФЗ). Также это относится и к сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

А вот по-старому отдельно от ЕНП придется платить:

• госпошлину, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (госпошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в составе ЕНП);
• НДФЛ, которые уплачиваются с зарплаты иностранцев, работающих по патенту (ст. 227.1 НК).

Также по-старому придется платить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их по-прежнему придется перечислять отдельной платёжкой, но в уже объединенный с 01.01.2023 года Фонд пенсионного и социального страхования.

Как будут учитываться переплаты и недоимки

Но новым правилам если средств на счете налогоплательщика хватит для уплаты налогов, и на счете деньги ещё останутся, то сальдо счета будет положительным. Положительное сальдо означает, что налогоплательщик перечислил больше денег на ЕНС, чем нужно — фактически государство «должно» предпринимателю.

Если же средств на счете не хватит для уплаты налогов, то возникнет задолженность, и сальдо счета будет отрицательным — теперь предприниматель «должен» государству.

Если суммы перечислений точно хватило на погашение всех платежей, то никто никому не должен. И сальдо счета нулевое.

Проверить состояние сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Здесь нужно отметить один интересный момент: при положительном или нулевом сальдо будут уплачены все имеющиеся налоги (сборы, взносы и т. д.), включая недоимки и штрафные санкции. То есть при использовании ЕНП не может возникнуть ситуация, когда у предпринимателя имеется задолженность по какому-то одному долгу.

Дело в том, что если средств на счете недостаточно, то разные налоги, которые должны уплачиваться в одинаковые даты, будут уплачиваться пропорционально имеющимся суммам на счете. По старому порядку можно было бы заплатить, например, из трех налогов два полностью, а один частично. А по новым правилам уплачены будут все три налога, но каждый не полностью. То есть задолженность возникнет не по одному, а по всем налогам.

Например, на счете у ИП имеется 22 тысячи рублей. А необходимо уплатить НДС в размере 10 тысяч рублей и налог на прибыль в размере 20 тысяч рублей.

Налоги распределятся следующим образом:

🧮 НДС = (22 000 рублей : ( 10 000 рублей + 20 000 рублей ) )· 10 000 рублей = 7 333,33 рубля

🧮 Налог на прибыль = ( 22 000 рублей : ( 10 000 рублей + 20 000 рублей ) ) · 20 000 рублей = 14 666,67 рублей

Таким образом, по НДС будет недоплата более двух с половиной тысяч рублей. И по налогу на прибыль — почти пять с половиной тысяч рублей.

В результате у ИП останется долг и по НДС, и по налогу на прибыль. И эти долги придется гасить за счёт следующих поступлений на ЕНС. А ведь по-старому можно было бы полностью закрыть НДС, и оплатить почти половину налога на прибыль.

И еще один момент — при положительном сальдо переплату на ЕНС можно либо зачесть в счёт будущих платежей, либо вернуть по заявлению на свой счёт.

О чем стоит помнить

📆 Срок уплаты

Единый налоговый платеж необходимо производить не позднее 28 числа, при этом:

• налог на имущество и авансовые платежи по УСН нужно будет перечислить до 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
• годовой налог на имущество и налог на УСН нужно будет перечислить до 28 марта для компаний и 28 апреля для ИП;
• НДС и взносы за сотрудников нужно заплатить до 28 числа каждого месяца;
• НДФЛ, удержанный с выплат сотрудникам с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего нужно перечислить до 28 числа текущего месяца. При этом НДФЛ с зарплаты с 1 по 22 января нужно перечислить не позднее 28 января. А НДФЛ с зарплаты с 23 по 31 декабря нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года (пункт 13 статьи 2 закона №263-ФЗ).

📝Реквизиты и КБК

Перед перечислением денег на ЕНС необходимо рассчитывать текущие налоги и подать уведомления об этом в ФНС не меньше, чем за 5 дней до 28 числа (срок перевода денег на ЕНС).

При этом в уведомлении об исчисленных налогах и взносах необходимо указать точную сумму платежа, которую надо перевести в бюджет, а также реквизиты платежа (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты). Именно по суммам и реквизитам ФНС понимает в погашении каких налогов и сколько именно денег нужно списать с единого счета. Сами коды бюджетной классификации не изменяются.

Оплата НДФЛ с 2023 года

С 2023 года будет действовать новый порядок уплаты НДФЛ — датой получения дохода будет день выплаты/перечисления зарплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). Это связано с тем, что с 01.01.2023 г. отменяется пункт 2 статьи 223 НК. А значит, НДФЛ нужно будет удерживать, в том числе, и при выплате аванса. Получается, что если работодатель платит аванс 25 числа и «окончаловку» 5 числа, то он обязан начислить НДФЛ два раза в эти числа. И перечислить этот налог в общем случае не позднее 28 числа.

Как вычитать страховые взносы из ЕНП

Страховые пенсионные, медицинские и социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства теперь будут платиться в составе ЕНП до 28-го числа каждого месяца.

В 2023 году при работе на ПСН и УСН-«доходы» сохраняется возможность вычитать уплаченные страховые взносы из налогов. При этом предполагается, что будет действовать следующий алгоритм.

👉 Во-первых, необходимо, чтобы на едином счете не было долгов перед бюджетом. В противном случае при перечислении средств, которые должны были пойти на уплату взносов, ФНС перечислит их на погашение долгов. То есть на ЕНС должно быть положительное или хотя бы нулевое сальдо.

👉 Во-вторых, перед перечислением взносов на ЕНС необходимо подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах взносов. В уведомлении должны быть указаны реквизиты: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты. Так налоговая поймёт, что это были страховые взносы. И только потом переводить на ЕНС суммы, которые пойдут на погашение взносов.

👉 В-третьих, при наступлении даты уплаты налога по УСН или ПСН, необходимо подать уведомление с суммой, из которой уже вычли страховые взносы, и перечислить эту сумму в составе ЕНП.

Другими словами, нужно исчислить взносы, уведомить об этой сумме налоговую, и только потом перечислить взносы в виде ЕНП. Затем нужно исчислить сумму налога за минусом взносов, и сообщить об этом в ФНС. И только после этого переводить на ЕНС уменьшенную сумму налога.

🤷‍♀️ Станет ли легче

Даже краткий анализ ЕНП показывает, что этот порядок выгоден, в первую очередь, налоговикам.

Действительно, теперь у предпринимателей фактически полностью отсутствует возможность полноценно распоряжаться своими деньгами. Раньше налоговая не могла просто так истребовать с налогоплательщика спорные налоговые платежи. Все это затягивалось до того, пока не разрешалось либо полюбовно, либо через суд.

Теперь же у ФНС появилась возможность списывать с ЕНС суммы, которые, по мнению налоговиков, предприниматели обязаны заплатить. Причем если раньше логика была «сначала разборки, а потом списание», то теперь будет «сначала списание, далее разбирательства, и только потом, может быть, возврат». И что-то подсказывает, что именно так и будет. Ведь в этой ситуации у предпринимателя просто не будет возможности себя защитить (или они будут очень сильно ограничены).

Например, ФНС неправильно начислила налог/сбор/взнос/штраф/пеню на сумму 1,5 миллиона рублей. И тут же списала все деньги в погашение этого налога с единого счета. Таким образом, предприниматель фактически загоняется в долговую яму по налогам. А где долги — там сразу же судебные приставы и блокировка всех счетов. Что, в свою очередь, парализует коммерческую деятельность.

Но даже если предприниматель сможет отстоять свою правду, то в период борьбы с ФНС деятельность предприятия встанет. А ФНС после проигрыша как ни в чем не бывало продолжит свою работу без всяких проблем. И это — вполне себе реальный сценарий. Хотя ФНС на своем сайте убеждает, что никаких автосписаний не будет, если налогоплательщик не согласен. Ну, что же, посмотрим.

Или другой момент. Далеко не все предприниматели могут перечислить в бюджет всю сумму платежей сразу. Поскольку часто деньги в обороте. Поэтому уплата налогов и взносов отдельными платежами для определенной части была бы предпочтительней.

Еще один минус в том, что теперь рассчитывать налоги придется как минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде. Поскольку подать уведомление в ФНС нужно за 5 дней до наступления срока уплаты.

Еще один минус: теперь придется начислять НДФЛ два раза. В уведомлениях нужно будет указывать НДФЛ не за полный календарный месяц, а за часть прошлого месяца и часть текущего. Предприниматели привыкнут, конечно… Но это же все усложняет работу.

Да и вообще для предпринимателей количество бумажной работы нисколько не уменьшается. Ведь если раньше приходилось оформлять отдельные платежки, то теперь придется оформлять отдельные уведомления. А с учетом того, что с 2023 года начинает работать объединенный Фонд пенсионного и социального страхования, то предпринимателям, которые самостоятельно вели свою бухгалтерию, скорее всего придется прибегать к услугам профессиональных бухгалтеров. Что также стоит денег.

А вот для ФНС это действительно хорошо. Потому что для налоговиков упрощается механизм взыскания налогов. Более того, скорее всего это повысит собираемость налогов, поскольку никто не захочет быть должником с блокировкой счетов за несколько неуплаченных налогов.

Кстати, на том же официальном сайте ФНС написано, что «такая система уплаты налогов уже прошла трехлетнюю апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института единого налогового платежа физического лица». Но то — физли́ца, а не предприниматели.

Поэтому единый налоговый платеж, пока выглядит выгодней больше налоговикам, чем предпринимателям. Но как оно будет — посмотрим.

Если кто-то из участников клуба уже поучаствовал в эксперименте по ЕНП, напишите свой отзыв ✍️, стало ли проще платить налоги?

📚 Полезные статьи:

• Регистрация статуса предпринимателя самостоятельно;
• Как работать ИП на НПД;
• Что делать при смене адреса;
• Переоформление бизнеса на другого человека;
• Коды ОКТМО, ОКОПФ;
• Идет ли стаж для пенсии.