Тем, кто не любит дочитывать статьи законов, стоит иногда читать их с конца: там написано все самое интересное. Не стоит спешить с отрицательным ответом на вопрос, платят самозанятые НДС или нет. ФЗ № 422 в ст.2 подготовил сюрприз для лиц, перешедших на режим НПД, касающийся исполнения обязанности плательщика НДС.
Платит ли самозанятый НДС: общие правила
Согласно ст.143 Налогового кодекса, в качестве плательщиков НДС выступают те организации и предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения. Специальный режим налога на профессиональный доход под это определение не попадает.
Вопреки утрированному мнению о том, что самозанятые освобождены от уплаты всех налогов, относящихся к общей системе налогообложения, незаметная загвоздка с НДС осталась.
Ч.9 ст.2 ФЗ № 422 действительно объявляет индивидуальных предпринимателей, перешедших на режим уплаты налога на профессиональный доход, освобожденными от обязанностей платить налог на добавленную стоимость. За одним исключением, которым является так называемый ввозной НДС.
Случаи обязательной уплаты НДС на основании закона
Для плательщиков НПД сохранено единственное основание, когда они обязаны заплатить НДС: ввоз товаров на территорию РФ. Если самозанятые приобретут продукцию или услуги в иностранной компании, то на них ложится обязанность отчитаться и уплатить в бюджет НДС с импортированного товара. Такая обязанность возникнет только в том случае, если правовой статус иностранного поставщика имеет следующие особенности:
- компания не стоит на налоговом учете в органах ФНС в качестве налогоплательщика;
- если иностранная компания зарегистрирована в ФНС, но только по поводу наличия недвижимости или транспорта на территории РФ;
- если у компании есть филиалы, являющиеся налогоплательщиками по российскому законодательству, но она проводит торговые операции без их участия.
При соблюдении хотя бы одного критерия обязанности налогового агента по уплате НДС целиком переходят на плечи партнеров иностранной компании.
Порядок действий с НДС при импорте товаров
Если самозанятый собирается что-то приобрести за границей, стоит сначала уточнить в ФНС, есть ли у этой компании российские подразделения. Их отсутствие будет означать для плательщика НПД возникновение обязанности подать декларацию по НДС и уплатить его сумму в бюджет.
Второй вопрос, который требуется уточнить, – облагается ли покупаемый товар НДС. Ответ следует искать в ст. 150 НК РФ. Список не очень большой и очень специфический, но вполне может случиться, что и пригодится.
Налоговые ставки, применяющиеся в отношении ввозимых товаров, составляют 10 или 20%, аналогично российским. Каждая ввозимая единица продукции будет облагаться по той же ставке налога, что и ее российский аналог.
☝️☝️☝️ В законе применена интересная формулировка: ввозной НДС платит индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим НПД. А как в этой ситуации действовать самозанятому физическому лицу?
В разъясняющих источниках на этот счет ничего не говорится. Можно только предположить, что на основании Решения Совета ЕЭК гражданин может без уплаты налогов и пошлин ввезти в страну строго определенное количество товаров для личного пользования (например, Письмо Минфина РФ от 22 ноября 2019 г. N 03-07-14/90587).
В этом случае к физическому лицу не будет вопросов по поводу его налогового статуса. Если нормы ввоза будут превышены, то целью приобретения товаров станет не личное, а коммерческое назначение. В этом случае физическое лицо превращается в плательщика ввозных пошлин и налогов, даже если не является бизнесменом вообще и самозанятым в частности.
Налоговый кодекс обязывает подавать налоговую отчетность за совершение ввоза из-за границы по общим правилам в соответствии с установленным налоговым периодом. Для НДС он составляет три месяца (квартал). Декларация подается один раз, платежи разбиваются на три равные части и уплачиваются в бюджет каждый месяц не позднее 28 числа.
НДС и самозанятый: сдаем отчетность и платим налог
В зависимости от места приобретения товара определяется та форма налоговой декларации, которую надо предоставить.
Если поставщик зарегистрирован в государстве-участнике Евразийского экономического союза, тогда налоговая отчётность по НДС сдается в соответствии с Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ по форме КНД 1151088. Она подается в электронном виде по месту регистрации налогоплательщика, в ту же налоговую инспекцию нужно отправить и платеж по налогу. По этим товарам отчетный период составляет 1 месяц и сдать декларацию нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.
Для декларирования ввоза товара от поставщиков из остальных стран нужна форма КНД 1151001, утвержденная Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Отчетность сдается по месту регистрации налогоплательщика, но платеж надо отправить в Федеральную таможенную службу. Для этой формы действует стандартный налоговый период – три месяца, срок сдачи декларации – до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платеж по НДС необходимо проводить ежемесячно до 28 числа с разбивкой на три части.
Самозанятый ведет деятельность без наемных сотрудников и имеет право подать декларацию на бумажном носителе или в электронном виде. Данный порядок действовал в 2022 году, на текущий год изменений пока не предвидится. Если закупка товара из-за границы становится постоянной, и отчитываться по НДС придется регулярно, лучше выпустить электронную цифровую подпись для подписания отчетности.
Может ли самозанятый работать с НДС постоянно
Что означает вообще – работать с НДС? Это словосочетание мы слышим настолько часто, что уже не вдумываемся в него. А когда встает вопрос – что же понимается под словами «работа с НДС», правильно ответить можем не всегда.
Иметь право работать с НДС означает не только уплачивать его, но и включать сумму налога в цену последующей продажи оплаченных товаров. Закон проводит именно на этом праве четкую границу между самозанятыми и плательщиками НДС. Юридические лица, уплачивающие косвенный налог при закупке товаров, получают от поставщика документы на поставку с указанием суммы налога, входящей в стоимость. Далее они имеют право включить её в цену для своих покупателей, тем самым создавая условия для зачета между входящим и исходящим НДС.
Если ИП или гражданин – самозанятый, НДС выставлять к уплате он не имеет права: ему запрещено добавление суммы налога к стоимости товаров, продаваемых своим клиентам. В чеках, выдаваемых им, строка с указанием на налог отсутствует. Поэтому он не может оформить возмещение НДС, и уплаченная сумма полностью ложится на его расходы. Соответственно, вопрос о том, как работать самозанятому с НДС постоянно, в законе находит только отрицательный ответ.
Перспективы работы для плательщиков НДС
Самозанятый часто выступает поставщиком товаров и услуг для организаций, работающих на ОСНО. Закон не запрещает этого делать. Но в этом случае проблемы возникают у покупателей самозанятого. От него товары приходят без включенного в цену налога, тем самым обнуляя сумму НДС, подаваемого к возмещению.
Как следствие, увеличивается платеж по налогу в бюджет, а, следовательно, растут расходы и уменьшается прибыль организации. Поэтому юридические лица часто задаются вопросом, работает ли самозанятый с НДС или без НДС, и к каким последствиям это приведет.
Физические лица или ИП, перешедшие на самозанятость, чаще всего ведут деятельность по оказанию услуг или выполнению работ. В этом случае организации, работающие на ОСНО, имеют право заключать с ними договоры гражданско-правового характера. Типовая форма такого соглашения – договор подряда. В этом случае с оплатой работы самозанятого у юрлица налоговых проблем возникнет.
При покупке товаров никаких лазеек быть не может. Предположим, что лицо-плательщик НПД закупило товары за границей и заплатило ввозной НДС. Продать их юридическому лицу все равно будет невозможно по двум причинам:
- законодательство о самозанятых запрещает им в принципе заниматься перепродажей товаров;
- это же законодательство не позволяет им выставлять сумму налога для оплаты покупателям.
Поэтому, к сожалению, многие организации отказываются работать с поставщиками, применяющими в своей деятельности режим налога на профессиональный доход.
Ситуация смягчается небольшим объемом торговых оборотов, поскольку на самозанятости много не продашь – не больше 2,4 млн в год. В месяц в среднем получается всего 200 000 рублей. Если самозанятый производит действительно полезный товар, то для организаций с многомиллионными оборотами потеря 40 000 рублей в виде невозмещенного НДС может показаться приемлемой по сравнению с потенциальной прибылью.
Потеря НДС может напугать организацию не так сильно, как потеря надежного поставщика. Поэтому с самозанятым можно и продолжить работу, но рекомендуется проверить договор, заключенный с ним. В текст соглашения необходимо будет включить указание на то, что цена товара не включает сумму НДС.
Видео
📚 Интересные статьи о самозанятости:
- Можно ли сделать печать для работы;
- Как заключить договор на оказание услуг или выполнение работ;
- Дают ли лизинг;
- Интернет-эквайринг: суть работы и обзор сервисов;
- Как можно принимать оплату;
- Возможно ли зарегистрировать товарный знак;
- Можно ли открыть расчетный счет;
- Доступен ли НПД для госслужащих;
- Как выставить счет на оплату;
- Как оплатить налог через Сбербанк-Онлайн;
- Как составить акт выполненных работ;
- Процедура судебного и упрощенного банкротства;
- Как подтвердить доход и где взять справку;
- Можно ли участвовать в госзакупках;
- Как правильно аннулировать чек — инструкция;
- Как закрыть статус НПД — 3 способа;
- Примеры коммерческих предложений для бизнеса.