Самозанятость, как режим налогообложения для работающих «на себя», была введена государством в 2019 году. Однако далеко не все граждане могут воспользоваться этим режимом. Это, например, прямо касается госслужащих, для которых установлены определенные ограничения.
Может ли госслужащий быть самозанятым
Если отвечать на поставленный вопрос коротко, то гражданский госслужащий не может быть самозанятым. Единственное исключение из запрета — сдача в аренду жилого помещения — дома, квартиры, комнаты и т. д.
Дело в том, что закон о самозанятости (пункт 4 части 2 статьи 6 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 г.) разрешает применять гражданским служащим только этот вид дохода.
В своем письме № 28-6/10/В-4623 от 19.04.2021 г. Минтруд России также пояснил, что госслужащим можно регистрироваться в качестве самозанятых и платить налог на профессиональный доход (НПД) с этого вида дохода. Однако Минтруд напомнил, что если жилье покупается с целью последующей сдачи в аренду, то возникают признаки систематического извлечения прибыли. А это можно уже расценивать как предпринимательскую деятельность. А согласно пункту 3.1 части 1 статьи 17 закона №79-ФЗ от 27.07.2004 г. заниматься предпринимательской деятельностью госслужащим запрещено.
Подобной позиции также придерживается и Федеральная налоговая служба (письмо ФНС №СД-4-3/11282@ от 13.07.2020 г.), которая разъясняет, что доходы госслужащих от сдачи жилья признаются объектом налогообложения на профессиональный доход.
Кто такие госслужащие
А вообще госслужащими признаются те граждане, которых нанимают для службы в государственных органах. Причем такие граждане обладают определенной властью и полномочиями, которые им даны, чтобы все структуры государства функционировали наиболее эффективно.
За выполнение своих должностных обязанностей на государственной службе служащий получает денежное содержание, которое еще называется денежным довольствием или вознаграждением. Также госслужащий получает определенные социальные гарантии. Все выплаты производятся из государственного бюджета.
Нужно особо отметить, что конкретные государственные служащие олицетворяют собой государство в рамках своих полномочий. Например, руководители и специалисты министерств и ведомств являются теми представителями государства, к которым любой гражданин может обратиться за помощью. И данные служащие в рамках своих полномочий обязаны сделать все, чтобы помогать гражданам, и делать государство наиболее эффективным.
Поскольку гражданские госслужащие имеют полномочия, которые недоступны обычным гражданам, то служащие несут отдельные дополнительные виды ответственности за преступления против власти и интересов государства. В первую очередь это касается коррупции и злоупотребления полномочиями. Также это касается совершения преступных деяний против государственных интересов (например, совершение государственной измены).
Гражданские государственные служащие подчиняются законодательству о гражданской госслужбе (Федеральный закон №79-ФЗ от 27.07.2004 г.). А определение государственному служащему дается в статье 10 Федерального закона «О системе государственной службы Российской Федерации» №58-ФЗ от 27.05.2003 г.
Может ли муниципальный служащий быть самозанятым
Муниципальный служащий, так же как и государственный служащий, может стать самозанятым, сдавая в аренду жилье. Это прямо установлено уже упомянутой статьей 6 закона №422-ФЗ о самозанятости. То есть быть одновременно чиновником в муниципалитете и самозанятым, получая дополнительный доход от сдачи квартиры, можно.
Кто к ним относится
Муниципальную службу можно назвать частным случаем государственной службы. Только госслужба — это служба либо на федеральном, либо на региональном уровне, а муниципальная — на уровне местных властей.
Муниципальная служба регламентируется Федеральным законом №25-ФЗ от 02.03.2007 г. А определение муниципального служащего дается в статье 10 этого закона.
К какой группе относятся бюджетники
Наиболее часто бюджетниками являются сотрудники учреждений здравоохранения, образования, культуры, коммунальных служб и т. д. В связи с этим интересен следующий вопрос: а можно ли работникам бюджетных организаций быть самозанятыми? Здесь дать обобщенный ответ сложно, так как все зависит от конкретных условий.
Для понимания вопроса рассмотрим отличия государственных служащих от работников бюджетной сферы.
👉 Во-первых, госслужащие принимаются на службу, а не на работу. И с ними заключается контракт. Бюджетники же принимаются именно на работу и с ними заключается трудовой договор.
👉 Во-вторых, отличается и оплата труда служащих и бюджетников. Первые получают денежное довольствие и содержание, а вторые — зарплату.
👉 И, в-третьих, обычные бюджетники не имеют тех ограничений, которые имеются у государственных и муниципальных служащих. Например, государственному служащему законом запрещена предпринимательская деятельность. У бюджетников (в большинстве случаев) таких законодательных запретов не установлено.
Поэтому если человек является именно работником, а не служащим, то стать самозанятым он может безо всяких ограничений.
Но возникает другой вопрос: а должностные лица бюджетных организаций и предприятий могут ли быть самозанятыми? Например, может ли директор школы быть самозанятым? Ведь если речь идет об обычном учителе, то все понятно — он может заниматься репетиторством и отчислять часть дохода в виде налога НПД. А вот директор?
Если директор является обычным наемным работником, принятым по трудовому договору, то он может быть самозанятым без ограничений. А вот если на него распространяются требования, как на госслужащего (такое иногда встречается), то по аналогии с госслужбой он может быть самозанятым только как сдающий в аренду жилье.
Может ли военнослужащий быть самозанятым
Военная служба, согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона №58-ФЗ от 27.05.2003 г., является видом государственной службы. Поэтому военнослужащие являются государственными служащими. А госслужащие имеют право на получение дохода от сдачи в аренду жилья, как самозанятые. Этому вопросу посвящено уже упомянутое письмо ФНС №СД-4-3/11282@ от 13.07.2020 г.
Распространяется ли запрет после ухода со службы
После ухода с государственной, муниципальной или военной службы человек вправе заниматься любой деятельностью в качестве самозанятого. Однако, нужно соблюдать ограничения, предусмотренные статьей 12 Федерального закона № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
В частности, если такой бывший государственный служащий ранее управлял организацией, а теперь стал самозанятым, и по договорам ГПХ планирует оказывать услуги своей «бывшей» организации на сумму более 100 тысяч рублей в месяц, то на это нужно получить согласие специальной комиссии.
Видео
Видео версия статьи:
📚 Рекомендуем также почитать:
- Как зарегистрировать товарный знак;
- Можно ли открыть расчетный счет;
- Нужно ли платить НДС;
- Как составить договор на выполнение работ;
- Нужна ли печать для работы;
- Как выставить счет на оплату;
- Как оплатить налог через Сбербанк-Онлайн;
- Как проверить онлайн кассовый чек на подлинность;
- Как составить акт выполненных работ;
- Процедура судебного и упрощенного банкротства;
- Как подтвердить доход и где взять справку;
- Виды налоговых проверок для граждан и бизнеса;
- Можно ли участвовать в госзакупках;
- Как правильно аннулировать чек — инструкция;
- Примеры коммерческих предложений для бизнеса.