Валютный резидент РФ — кто это

 Публичный пост
18 декабря 2022  38

Для подавляющего большинства наших граждан понятия валютный и налоговый резидент, как правило, не являются чем-то важным. И объясняется это просто — не у всех есть валюта, а тем более валютные банковские счета. И не все выезжают за границу надолго.

Действительно, для большинства наших соотечественников выезд за границу ограничивается максимум несколькими неделями (а то и днями!) отпуска в год. И они не зарабатывают там деньги, а тратят уже заработанное в России.

Однако тем, чья деятельность связана с работой в иностранных компаниях или с работой за рубежом, знание этих понятий жизненно необходимо. Это же касается фрилансеров и «удаленщиков», работающих за рубежом.

Потому что все валютные операции (в том числе прием оплаты на иностранные банковские счета и карты за выполненные работы), попадают под контроль государства. И вопрос кто это — валютный и налоговый резидент, и в чем разница между ними — является далеко не праздным. Поэтому приготовьтесь — будет «много буков».

👤Кто является валютным резидентом РФ

Однако прежде чем перейти непосредственно к самому понятию валютный резидент, для понимания необходимо рассмотреть некоторые важные, но не совсем очевидные моменты.

Еще совсем недавно (года 3-4 назад) в информационном пространстве витала идея удаленной работы где-нибудь на теплых пляжах Таиланда. Иногда это преподносилось, как особый успех или достижение, к которому нужно стремиться. И в свете последних событий на удаленку действительно перешло большое число наших соотечественников. Причем некоторые, в том числе, теперь работают удаленно из-за границы.

Однако большинство наших граждан находятся в совершенном неведении, что такая зарубежная удаленная работа накладывает на них серьезные обязанности.

Дело в том, что такие удаленщики не перестают быть гражданами России. Поэтому они обязаны соблюдать российское законодательство. А именно — закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. Ведь находясь за границей наши соотечественники, как правило, не имеют возможности использовать рубли. И вынуждены пользоваться валютой страны пребывания. А это, как правило, либо доллары, либо евро. Хотя могут быть более экзотические варианты, типа английских фунтов стерлингов или китайских юаней.

Получается, что проживая за рубежом таким «удаленщикам» приходится открывать валютные счета в иностранных банках. И на эти счета постоянно перечисляется оплата за выполненные фрилансерами и «удаленщиками» работы.

Когда заказчиками работ являются российские компании и частные лица, то деньги фрилансерам-удаленщикам проходят через банки, территориально расположенные в России. И государство имеет возможность контролировать эти финансовые потоки. Если же работы выполняются для зарубежных заказчиков, то на счета приходят валютные переводы из других стран. И российская фискальная система остается в стороне, включая контроль за валютными финансовыми потоками своих граждан. Может ли такое положение дел устраивать контролирующие органы? Думается нет, потому что валютные счета ФНС считает объектами валютного регулирования и контроля.

А теперь к главному. По валютному законодательству валютный резидент РФ это (подпункт 6 части 1 статьи 1 закона №173-ФЗ):

  • гражданин России (физлицо) вне зависимости от проживания на территории России;
  • иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно проживающее в России на основании вида на жительство;
  • российские юрлица и их зарубежные филиалы (кроме иностранных юрлиц, зарегистрированных в соответствии с законом №290-ФЗ «О международных компаниях»).

Все остальные физлица, где бы они ни проживали (в России или за её пределами), так же как и иностранные компании считаются нерезидентами (подпункт 7 части 1 статьи 1 закона №173-ФЗ).

Исходя из этого получается, что для российских граждан совершенно неважно, сколько времени они реально проводят на территории России. Если, например, фрилансер несколько лет безвыездно прожил в Таиланде, работая удаленно, то по российскому валютному законодательству он остается резидентом, пока сохраняет гражданство. И единственное его отличие от валютных резидентов, постоянно проживающих в России — некоторые послабления в отчетности.

Кстати, весьма интересный вопрос для тех, у кого имеется двойное гражданство. Кем считается человек в этом случае — резидентом или нерезидентом? Центробанк на своем сайте в разделе «Прочее» отвечает, что при двойном гражданстве человек признается валютным резидентом.

🔎Валютный контроль

Если исходить из закона №173-ФЗ, то главными органами валютного регулирования в России является Центральный банк и Правительство РФ (статья 5 закона №173-ФЗ). При этом данные органы (статья 23 закона №173-ФЗ):

  • проводят проверки соблюдения валютного законодательства;
  • проводят проверки достоверности учета и отчетности валютных операций;
  • запрашивают документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
  • выдают предписания об устранении выявленных нарушений и применяют меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Однако кроме них еще функциями контроля занимается Федеральная налоговая служба (ФНС) и Росфинмониторинг. И если с ФНС все более-менее понятно (там налоги и все, что с этим связано), то о Росфинмониторинге поговорим более подробно.

Основная функция Росфинмониторинга — это наблюдение за экономической деятельностью организаций и отдельных лиц, чтобы противодействовать финансированию терроризма и легализации преступных доходов (статья 8 закона №115-ФЗ от 07.08.2001 г.). Если данная структура выявит у кого-либо сомнительные финансовые операции, то такая деятельность сразу же пресекается. А виновные привлекаются к ответственности, практически всегда — к уголовной. То есть это такая довольно грозная государственная структура.

Сам Росфинмониторинг учрежден Указом Президента РФ №808 от 13.06.2012 г. А его деятельность регламентируется «антиотмывочным» федеральным законом №115-ФЗ от 07.08.2001 г.

Понятно, что ни Центробанк, ни ФНС, ни Росфинмониторинг непосредственно не работают с гражданами. Но передают часть своих обязанностей банкам. Поэтому первичным звеном контроля за валютными операциями являются именно банки. При этом валютный контроль имеет строгий регламент. И банки неукоснительно его соблюдают.

Банки отслеживают валютные операции резидентов. Любые нетипичные валютные операции банк может приостановить и потребовать разъяснений. При выявлении нарушений банки передают информацию в соответствующие органы. А те, в свою очередь, начинают проверку. При этом средства на счете, как правило, блокируются.

Поэтому валютным резидентам-физлицам в своей финансовой деятельности необходимо соблюдать два основных закона: закон о валютном регулировании №173-ФЗ, а также «антиотмывочный» закон №115-ФЗ.

⛔️Ограничения для валютных резидентов РФ

Может не нужна она нам, там столько ограничений
Может не нужна она нам, там столько ограничений

В 2022 году валютное законодательство серьезно ужесточили. И это оправдано в связи с санкционной политикой Запада. Поэтому на сегодняшний день ограничения выходят с завидной регулярностью. И перечислить их все в рамках одной статьи достаточно сложно.

Отметим только, что ограничения коснулись не только внешнеэкономической деятельности финансовых организаций, но и физлиц, имеющих иностранные счета или обменивающихся платежами с иностранцами.

Согласно закону №173-ФЗ

Для понимания ограничений, установленных для валютных резидентов, рассмотрим гипотетического фрилансера-россиянина, постоянно находящегося в Таиланде. Поскольку он является гражданином России, то, соответственно, является валютным резидентом. Если он получает заказы от российских граждан и организаций, то в этом случае с обеих сторон находятся валютные резиденты. С одной стороны фрилансер, а с другой — российский заказчик.

В такой ситуации возникает закономерный вопрос: накладываются ли какие-либо ограничения на финансовые взаимоотношения данных резидентов? И какие валютные операции между резидентами запрещены?

В общем случае между резидентами расчеты в иностранной валюте запрещены совсем. Это установлено частью 1 статьи 9 закона №173-ФЗ. Однако эта же статья устанавливает и исключения, которые позволяют резидентам проводить некоторые валютные операции.

Для проведения таких операций, как правило, необходимо документальное подтверждение договорных отношений. При необходимости это позволит пройти валютный контроль в банке и избежать штрафов за незаконные операции.

Вообще, для резидентов-физлиц главным ограничением является осуществление валютных операций через открытые счета в уполномоченных банках (часть 3 статьи 14 закона №173-ФЗ). И это понятно — если есть счета и средства на них, то легко осуществляется валютный контроль. Однако и тут имеются исключения.

В частности, резидентам-физлицам разрешается:

  • переводить валюту из России и получать валютные переводы в России без открытия банковских счетов. Однако порядок таких переводов регулируется отдельным Положением Центробанка №762-П от 29.06.2021 г., причем предусматривается ограничение суммы перевода не превышающей в эквиваленте 5 000 долларов США в течение одного операционного дня (пункт 5 части 3 статьи 14). Кстати, Центробанк на своем официальном сайте разъясняет, что таким способом в течение месяца можно перевести за рубеж из России себе или другому человеку не более 10 тысяч долларов США (или в эквиваленте другой валюты). Такие ограничения действуют по 31.03.2023 года;
  • покупать наличную валюту, обменивать её и заменять поврежденные денежные знаки (пункт 6 части 3 статьи 14);
  • производить оплату товаров и услуг в магазинах беспошлинной торговли и в пути следования между странами (пункт 7 части 3 статьи 14).

Эти и некоторые другие операции можно производить без открытия банковского счета.

Если говорить о валютных переводах через банковские счета, то резиденты-физлица могут переводить до 1 млн долларов США со своего российского счета на зарубежный (свой или другого человека), включая переводы на счета близких родственников и собственные, открытые в иностранных банках (пункт 12 части 1 статьи 9 закона 173-ФЗ, информация Банка России от 30.06.2022 г.). Однако за один раз (один операционный день) нельзя переводить сумму эквивалентную более 5 000 долларов. Ограничения по сумме перевода в 1 млн долларов действуют по 31.03.2023 года.

Также через открытые счета в российских банках резиденты могут получать переводы от других физлиц-резидентов с их зарубежных счетов без ограничений (пункт 13 части 1 статьи 9). Но снимать пришедшие средства можно будет только в рублях.

Например, фрилансер находится в Таиланде, где у него открыт долларовый счет в местном банке. Также у него имеется долларовый счет в России. Таким образом, он вправе со своего российского счета на свой таиландский счет перевести в месяц до 1 млн долларов. Но единократная сумма перевода не должна превышать 5 тысяч долларов.

Также нашему фрилансеру на его зарубежный счет могут переводить доллары из России любые граждане (например, заказчики) со своих счетов в банке. Однако в этом случае банк может затребовать документы, подтверждающие «чистоту» валютных операций.

Поэтому, наверно, правильнее прием оплаты от заказчиков из России производить в рублях на свой рублевый счет. А потом с этого рублевого счета переводить средства на свой же долларовый счет по курсу Центробанка. И только затем переводить доллары на свой зарубежный счет. Такой подход обеспечит прозрачность полученных доходов. И может облегчить подтверждение контролирующим органам «чистоты» валютных средств. Однако универсальных решений в таких случаях нет. И как поступать в конкретной ситуации каждый решает самостоятельно.

А вот при переводе фрилансером долларов с таиландского счета на свой российский счет никаких ограничений по сумме не существует.

Интересный момент: некоторые российские банки не переводят деньги с открытого счета в России на «свой же» (для человека) иностранный счет. Для осуществления денежного перевода на зарубежный счет, в банке могут попросить предоставить подтверждение того, что ФНС известно об этом зарубежном счете человека.

Ограничения, вводимые на фоне санкций

Из-за санкций были введены дополнительные ограничения на снятие наличной валюты со счетов и вкладов в размере не более 10 тысяч долларов. Снять можно только те валютные средства, которые поступили до 9 марта 2022 года. Если счета были открыты после 09.03.2022 года, то снять с них доллары или евро нельзя, но можно снять эквивалент в рублях. И такое правило будет действовать до 9 марта 2023 года (Информация Банка России от 01.08.2022 г.)

Также сохраняются ограничения на вывоз наличной валюты из РФ в сумме, превышающей эквивалент 10 тысяч долларов (Указ Президента №81 от 01.03.2022 г.)

Кстати, ответы на типичные вопросы по введенным ограничениям при снятии валюты со счетов и вкладов можно найти на сайте Центробанка.

Описанные выше ограничения актуальны для физических лиц. Для бизнеса действуют свои правила, с которыми нужно знакомиться дополнительно. Одним из источников может служить, например, сайт Центробанка.

💸Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Теперь давайте опять вернемся к нашему фрилансеру из Таиланда. Как он должен поступать, если заказчиком у него выступит иностранный гражданин или организация? Ведь в этом случае заказчик является нерезидентом.

Согласно статье 6 закона №173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Но при совершении таких операций согласно статье 11 закона №173-ФЗ государством устанавливаются ограничения, которые служат для исключения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса рубля и для поддержания платежного баланса России.

Все операции между резидентами и нерезидентами подлежат обязательному валютному контролю. При этом перечисления в пользу нерезидентов из недружественных стран в некоторых случаях проводятся в особом порядке.

Но как все же быть нашему гипотетическому фрилансеру? Можно ли ему получать деньги за выполненную работу?

Центробанк на своем официальном сайте в разделе «Получение платежей (в т.ч. зарплаты) от иностранных организаций» отвечает на этот вопрос так:

«На счет в иностранном банке от нерезидента может быть зачислена в валюте заработная плата, аренда, купоны, дивиденды и другие процентные платежи по ценным бумагам».

То есть фрилансеру на его таиландский счет запросто можно получать деньги за выполненную работу.

А если наш фрилансер вернулся в Россию, но он по-прежнему выполняет работы для иностранных заказчиков, то как ему получать оплату? В этом случае Центробанк говорит, что нет никаких ограничений на прием переводов из-за границы. В частности, принять оплату наш фрилансер сможет несколькими вариантами.

💸 Первый — получить деньги из-за границы через компании, оказывающие услуги по переводам денежных средств.

💸 Второй — открыть счет в несанкционном российском банке и сообщить реквизиты счета нерезиденту (своему заказчику). В этом случае можно получить деньги на этот счет. Однако Центробанк оговаривается, что нерезидент (заказчик) должен уточнить в своем банке возможности и условия перевода средств в Россию.

И да — средства, полученные переводом из-за рубежа, а также с электронных кошельков выдаются исключительно в рублях.

💸 Третий вариант — получать деньги за выполненные заказы на свой иностранный счет в валюте (в нашем случае на таиландский счет). А уже потом с него переводить в российский банк.

Таким образом, на декабрь 2022 года валютные операции между резидентами и нерезидентами (в нашем случае между фрилансером и иностранным заказчиком) ограничиваются только санкционной западной политикой, мешающей свободным трансграничным переводам.

И еще несколько слов об особых взаимоотношениях между резидентами и нерезидентами. «Валютный» закон №173-ФЗ в том числе контролирует, чтобы объем иностранной валюты в РФ не сокращался. Это производится путем контроля за тем, чтобы (часть 1 статьи 19 закона №173-ФЗ):

  • на счета резидентов зачислялась валюта от нерезидентов за переданные им товары, выполненные работы, оказанные услуги и т. д.;
  • уплаченная ранее нерезидентам валюта возвращалась в РФ, если нерезиденты не выполнили работы, не оказали услуги или не ввезли товары в РФ;
  • на счета резидентов перечислялась валюта от нерезидентов по договорам займа.

Другими словами, если есть какой-либо договор, то он должен быть выполнен. Например, российская компания-резидент оказала услугу иностранной компании-нерезиденту. Тогда оплата за эту услугу должна в полном объеме поступить на счета российской компании-резидента.

Или другой пример. Допустим, имеется договор, по которому российская компания покупает у иностранной компании оборудование. По договору российская компания перечислила деньги за оборудование. Если оборудование так и не поступило, то деньги должны быть возвращены российской компании-резиденту. Такие действия с деньгами называются репатриацией валюты.

Однако иногда разрешается произвести взаимозачет между резидентами и нерезидентами без зачисления денег на счета. Это возможно, если зачеты не приводят к нарушению требования о репатриации. В этом случае взаимозачет и валютный контроль являются неразрывно связанными действиями.

Подобные случаи актуальны для российских индивидуальных предпринимателей, ведущих экономическую деятельность с иностранными компаниями и частными лицами.

📜 Отчетность валютного резидента-физического лица об открытии счетов и движении денег

Валютное регулирование и контроль накладывает на резидентов обязанность отчитываться в ФНС об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранных счетов. Эта обязанность устанавливается частью 2 статьи 12 закона №173-ФЗ.

Уведомить об открытии иностранного счета нужно не позднее 30 дней с даты открытия счёта. При этом для валютных резидентов, постоянно проживающих в России менее 183 дней, такой обязанности не установлено (часть 8 статьи 12 закона №173-ФЗ).

Также валютным резидентам-физлицам ежегодно необходимо предоставлять в ФНС отчет о движении денег по таким зарубежным счетам.

☝️ В чем отличия налогового и валютного резидентства

Мы все же разные
Мы все же разные

В российском законодательстве кроме валютного также имеется понятие налогового резидентства. Эти два понятия кардинально различаются.

Дело в том, что налоговый резидент — это физлицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение двенадцати месяцев, идущих подряд (пункт 2 статьи 207 НК). Если же человек находится в России менее 183 дней, то он перестает быть налоговым резидентом.

Очень важно, что налоговое резидентство не зависит от гражданства. Поэтому иностранец, находящийся на территории РФ 183 дня и более становится таким же резидентом, как и гражданин России. И, наоборот — если россиянин или иностранец находится в России менее 183 дней, то он становится нерезидентом.

То есть для налогового резидентства определяющее условие — период нахождения в России, но никак не гражданство. Валютное же резидентство не зависит от срока нахождения в России, но зависит от гражданства (или вида на жительства для иностранцев).

И, главное, что подразумевает валютное резидентство — что такой человек находится с другими резидентами или нерезидентами (организациями и физлицами) в валютных правоотношениях. Проще говоря, финансовые операции между ними проводятся в валюте — долларах, евро или, например, в юанях.

Вот в этом и состоят различия между валютным и налоговым резидентством.

Ответственность за несоблюдение законодательства

За нарушение валютного законодательства предусмотрена административная ответственность. Для этого в КоАП имеется соответствующая статья 15.25. Например, за незаконные валютные операции для граждан предусматривается штраф в 20-40% суммы незаконной валютной операции (часть 1). К таким незаконным валютным операциям относится:

  • покупка/продажа валюты минуя банки и официальные обменные пункты;
  • проведение операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством;
  • перевод валютных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных платежных сервисов, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством.

За непредставление в ФНС обязательного отчета о переводах, осуществляемых без открытия банковского счета с использованием иностранных платежных систем, на граждан накладывается штраф 20-40% от суммы средств, зачисленных с помощью данной системы, за отчетный период (часть 1.1).

Непредоставление гражданами уведомления об открытии иностранного счета будет наказано штрафом 4-5 тысяч рублей (часть 2.1). При предоставлении уведомления не по установленной форме или с нарушением сроков штраф составит 1-1,5 тысячи рублей (часть 2).

За несоблюдение порядка предоставления в ФНС отчетов о движении средств по зарубежным счетам на граждан накладывается штраф 2-3 тысячи рублей (часть 6). А за несоблюдение сроков предоставления таких отчетов для граждан предусмотрен штраф 300-500 рублей (часть 6.1). Причем чем больше просрочка по отчетности, тем выше штраф, который в максимуме может достигать 2,5-3 тысячи рублей (части 6.2-6.3).

При повторных нарушениях штрафы могут вырасти до 10 или даже 20 тысяч рублей (части 6.4 и 6.5).

Надеемся наша статья помогла пролить свет на вопросы валютного резидентства для физических лиц, ведь знания — свет, а в этом случае еще возможность избежать проблем с законом.

📚 Рекомендуем почитать:

Связанные посты
Откомментируйте первым 👇

😎

Автор поста открыл его для большого интернета, но комментирование и движухи доступны только участникам Клуба

Что вообще здесь происходит?


Войти  или  Вступить в Клуб