В рамках поддержки малого и среднего бизнеса для субъектов такого предпринимательства действуют пониженные тарифы по некоторым взносам. Однако в 2023 году в налоговом законодательстве появилось новое понятие «единый тариф». Что это значит и остались ли льготы в отношении субъектов МПС и страховых взносов в 2023 году, разберемся в статье.
Кто может отнести себя к субъектам МСП
Отнести себя к субъектам МСП могут компании или ИП, которые соответствуют определенным критериям, и информация о которых находится в едином реестре малого и среднего предпринимательства (ФЗ № 209). Условия соответствия таких бизнесов делятся на три группы: условия по доходу, по численности и юридические условия.
В 2023 году критерии по численности сотрудников такие:
- микропредприятия – до 15 человек;
- малые предприятия – до 100 человек;
- средние предприятия – до 250 человек.
Критерии по доходу следующие:
- микропредприятия – 120 млн;
- малые предприятия – 800 млн;
- средние предприятия – 2 млрд.
К юридическим критериям относятся лимиты по количеству акций и долей, которые принадлежат государственным организациям и иностранным компаниям, а также причастность компании к интеллектуальной деятельности или наличие «особенных» учредителей.
Тарифы на страховые взносы для субъектов МСП в 2023 году
Страховые взносы малых предприятий в 2023 году больше не делятся по группам: социальное и пенсионное страхование, платежи на случаи нетрудоспособности (болезнь, беременность). Все это теперь – общая ставка. Однако несмотря на изменения, внутри нее расценки для МПС осталась прежними:
- базовое значение в пределах МРОТ – 30%;
- пониженный тариф для МСП, если выплаты превышают МРОТ – 15%.
То есть пониженный тариф можно применять не ко всем взносам, а только к той их части, которая превышает минимальную оплату труда (МРОТ). Напомню, что в 2023 году размер минималки составляет 16 242 рубля (Законопроект № 20168-8).
Это означает, что перед уплатой взносов необходимо поделить выплаты сотрудников на две группы, чтобы правильно рассчитать сумму.
Такие правила устанавливает ст. № 427 НК РФ.
Дополнительные взносы на ОПС за вредные условия труда, взносы на несчастные случаи и заболевания, связанные с профессией, не изменились и не вошли в единый тариф:
- дополнительные взносы – 6% или 9%;
- несчастные случаи и профессиональные заболевания – от 0,2% до 8,5%.
Сумма платежей также зависит от предельной базы. Это тот порог, после которого ставка по некоторым видам отчислений снижается.
В 2023 году он не делится на пенсионные и социальные взносы, а составляет общую сумму – 1 917 000 рублей.
Тарифы по взносам для малых предприятий в 2023 году, о которых я писала выше, действуют для СМП до достижения предельной базы. После ее достижения выплаты будут рассчитываться так:
- 15% – выплаты, с части зарплат превышающих МРОТ;
- 15,1 – выплаты с части зарплат, где МРОТ не превышен.
Примеры расчета
Рассчитаем страховые взносы по тарифам 2023 для малых предприятий на примерах.
🧮 Пример 1
У предпринимателя со статусом МСП работает сотрудник, который получает 45 000 рублей. Взносы за этого сотрудника по единому тарифу (за один месяц) будут рассчитываться так:
Считаем сумму в пределах МРОТ: 16 242 руб. (размер МРОТ) * 30% = 4 872,6 руб.
Считаем сумму, превышающую МРОТ: (45 000 - 16 242) * 15% = 4 313, 7 руб.
Итого к уплате страховых взносов за месяц: 4 872,6 + 4 313,7 = 9 186, 3 руб.
🧮 Пример 2
Предположим, что выплаты по страховым взносам за сотрудника с начала года достигла величины предельной базы, тогда расчеты будут следующими:
Считаем сумму в пределах МРОТ: 16 242 руб * 15,1% = 2 452, 54 руб.
Считаем сумму с части зарплаты, где МРОТ был превышен: (45 000 - 16 242) * 15% = 4 313, 7 руб.
К уплате страховых взносов – 6 766, 24
Когда необходимо платить страховые взносы малым предприятиям в 2023 году
После объединения Пенсионного фонда с Фондом социального страхования взносы за работников по единому тарифу необходимо делать в составе одного налогового платежа до 28 числа месяца, следующего за расчетным. Сроки по остальным взносам будут такими:
- травматизм и заболевания, связанные с профессией – 15-го числа следующего месяца;
- взносы предпринимателя за себя – 31 декабря текущего года (можно делить на части);
- дополнительный взнос, если доход выше 300 000 (1%) – 1 июля следующего года.
По большому счету для малых предприятий ничего не изменилось, кроме объединения выплат в один тариф. Платить больше в 2023 году будут только крупные компании, которые не имеют льгот. Это обусловлено повышением суммы максимальной базы по взносам.
📚 Больше полезных статей для бизнеса:
- Как получить выписку из реестра МСП;
- Как проверить организацию на принадлежность к малому или среднему предприятию;
- Как происходит обеспечение заявки, исполнения контракта и гарантийных обязательств в госзакупках;
- Когда ИП для работы нужна лицензия;
- Как производится встречная проверка налоговых органов;
- Как самозанятому сделать справку о доходах;
- В чем разница между прибылью, доходом и выручкой;
- Возможность получения кредитных каникул.