Обязанность сообщить в налоговую об открытии счета за рубежом: когда это необходимо и как направить уведомление

Публичный пост

21 декабря 2022 607

До последнего времени открытие счетов в иностранных банках для большинства граждан было явлением неактуальным. Действительно, зачем иметь счет за рубежом, если оплата подписок на зарубежных онлайн-сервисах и покупка в иностранных интернет-магазинах прекрасно проходит с карт, оформленных в российских банках?

Но теперь российские карты Visa и Mastercard не принимаются зарубежными сервисами. Поэтому пользователям приходится искать другие способы оплаты. И одним из таких способов является использование иностранной карты. А это подразумевает открытие счета в зарубежном банке.

Наиболее просто оформить иностранную банковскую карту можно в банках государств ближнего зарубежья. В этом случае можно приехать, например, в Узбекистан, оформить карту, и вернуться с ней домой в Россию. И заветные подписки Spotify, Zoom или Netflix, у тебя, как говорится, в «кармане».

Однако не все знают, что при открытии иностранного счета возникает обязанность сообщить об этом в налоговую инспекцию. Да-да — «большой брат» хочет знать о деньгах, которые хранятся у человека не только в России, но и за рубежом. И если ФНС самостоятельно выяснит, что у гражданина имеются счета за рубежом, то можно заплатить кругленькую сумму штрафа. И это касается всех, а не только государственных служащих.

Как открыть иностранный счет, и как уведомить об этом ФНС, чтобы не попасть под штраф — рассмотрим далее.

Обязанность уведомления налоговой

💳О чем нужно сообщать ФНС

Открытие счета за рубежом налоговая инспекция воспринимает, как повод проконтролировать соблюдение гражданином валютного законодательства.

Потому что предполагается, что в заграничных банках счета открываются не в рублях, а в валюте (долларах, евро, английских фунтах и т. д.). А в России существует специальный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». И именно этот закон требует от гражданина сообщать в ФНС об открытии счета в иностранном банке.

Причем сообщать нужно не только об открытии, но и о закрытии счета. А также о движении средств и об изменении реквизитов счета.

Кстати, это распространяется на все счета и вклады за пределами России в банках или других финансовых организациях, на которых учитываются денежные средства.

👤 Кто должен уведомлять

Уведомлять должен тот, кто открыл иностранный счет. В данном случае речь идет о физлицах, которые по закону являются валютными резидентами (тут есть небольшие исключения, о них мы напишем позже).

Регулирующее законодательство

Обязанность уведомить ФНС об открытии иностранного счета устанавливается уже упомянутым законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А конкретно — частью 2 статьи 12 закона №173-ФЗ.

⏳В какой срок нужно известить ФНС

Закон установил срок, в который нужно успеть отправить уведомление в налоговую инспекцию. Это нужно сделать не позднее 30 дней с даты открытия счёта за пределами РФ (часть 2 статьи 12 закона №173-ФЗ).

Например, счет был открыт 1 ноября 2022 года. Тогда уведомить об открытии счета нужно не позднее 30 ноября.

📬Способы

Уведомление можно направить в ФНС одним из следующих способов:

лично в инспекцию по месту жительства;
по почте заказным письмом;
через онлайн-сервисы с использованием электронной подписи (ЭП);
через личный кабинет налогоплательщика.

В какое отделение ФНС нужно обращаться

Согласно статье 12 закона №173-ФЗ обращаться нужно в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства. Если же человек имеет только временную регистрацию, то обращаться нужно в ФНС по месту временного пребывания.

Что потребуется для оформления

Для оформления уведомления потребуются реквизиты счета. Поэтому их нужно запросить в банке еще при оформлении карты. Как правило, банк выдает небольшую справку, где все эти реквизиты указаны. Также на руки обычно выдается банковский договор. Используя данные этих документов и заполняется бланк уведомления.

В общем случае прикладывать к уведомлению какие-либо документы не требуется. Например, не требуется предоставление копии заключенного банковского договора, справки с реквизитами счета и т. д.

Однако ФНС вправе запросить эти документы в качестве подтверждения заявленных сведений. Поэтому кроме непосредственно самого бумажного или электронного бланка уведомления ничего более не нужно.

Однако если уведомление направляется онлайн через телекоммуникационные каналы связи, то для отправки потребуется электронная цифровая подпись.

📜Уведомление об открытии счета за рубежом

Форма уведомления об открытии зарубежного счета утверждена Приказом ФНС №ЕД-7-14/272@ от 24.04.2020 г. В бумажном виде её можно скачать с сайта ФНС.

👉 Если уведомление оформляется через личный кабинет налогоплательщика, то после входа в кабинет нужно выбрать раздел «Жизненные ситуации».
👉 Затем выбрать пункт «Информировать о счёте в банке, расположенном за пределами РФ».
👉 А после этого — «Уведомить об открытии счёта (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ». При этом заполняются только обязательные поля, обозначенные звёздочкой.

В уведомлении (неважно в электронном или бумажном виде) должна быть указана следующая информация:

налоговый орган, куда направляется уведомление;
данные налогоплательщика (ФИО, ИНН, дата и место рождения, паспортные данные);
код уведомления (1 — об открытии счета/вклада, 2 — о закрытии счета/вклада);
признак уведомления для резидента-физлица (1 — для налоговых резидентов, то есть тех, кто в год открытия счета жил в России суммарно 183 и больше дней, 2 — для тех, кто жил в России меньше 183 дней);
сведения о счете/вкладе (номер счёта/вклада, дата открытия, признак счёта/вклада — личный счет или общий);
SWIFT код или БИК;
полный адрес банка, где был открыт счёт, и страна.

Если в электронном уведомлении всё заполнено корректно, то сайт ФНС формирует документ об открытии иностранного счёта в формате pdf. Сформированное электронное заявление подписывается цифровой подписью и отправляется в ФНС.

Срок рассмотрения

Возникает только один вопрос: имеется ли какой-либо срок, в течение которого ФНС рассматривает поданное уведомление?

Из норм статьи 23 закона №173-ФЗ следует, что органы валютного контроля имеют право запрашивать и получать документы и информацию, связанную с открытием и ведением счетов. И обязательный срок для представления документов по запросам не может составлять менее 7 рабочих дней со дня подачи запроса. То есть ФНС вправе потребовать у налогоплательщика поясняющие документы. И на направление налогоплательщиком поясняющей информации в ФНС отводится не менее 7 рабочих дней.

Но вот по срокам рассмотрения налоговой инспекцией первоначально поданного уведомления, сказать что-либо сложно.

💸Штраф за неуведомление или несвоевременное уведомление

Непредоставление гражданами уведомления об открытии иностранного счета будет наказано по части 2.1 статьи 15.25 КоАП штрафом от 4 до 5 тысяч рублей. А при предоставлении уведомления не по установленной форме или с нарушением сроков штраф составит 1-1,5 тысячи рублей (часть 2 статьи 15.25 КоАП).

☝️Ежегодный отчет о движении средств на зарубежном счете

Открытие иностранного счета порождает у человека дополнительную обязанность подавать в ФНС годовой отчет о движении средств на счете. Первый отчет направляется в налоговую службу РФ до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт зарубежный счет. Далее — ежегодно в срок до 01 июня.

Например, если счёт открыт 2 декабря 2022, то отчитаться о движении средств на нем нужно до 1 июня 2023 года. Следующий отчет нужно подать до 1 июня 2024 года и т. д.

👉👉👉Закон говорит, что освобождаются от предоставления такой отчетности лица, прожившие за границей более 183 дней.

Также по закону освобождаются от отчетности и те, кто открыл счета в банках государств-членов ЕАЭС или государств, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией с ФНС России. ☝️ При условии, что на счет в течение года не зачислялась сумма более 600 тысяч рублей (или валютный эквивалент этой суммы), или остаток средств на конец года составляет не более 600 тысяч рублей (или валютный эквивалент этой суммы) при отсутствии зачисления денег в течение года.

Другими словами, если человек открывший зарубежный счет прожил за границей более полугода, то он может отчетность не предоставлять. Также может не предоставлять отчетность человек, живущий в России, но открывший счет в стране, которая автоматически передает в ФНС России банковскую информацию (в том числе об открытии счетов). Но обязательным условием является сумма на счете, не превышающая 600 тысяч рублей или валютный эквивалент этой суммы.

Однако в условиях санкций лучше перестраховаться и все же сдать отчет, даже если его, казалось бы, можно и не сдавать.

Сама обязанность сдавать отчет установлена частью 7 статьи 12 закона №173-ФЗ. А форма отчета утверждена Постановлением Правительства №1365 от 12.12.2015 № 1365.

Как направить отчет: способы

Отчет можно направить в ФНС:

лично или через уполномоченного представителя;
по почте заказным письмом;
электронно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.

При электронной отправке отчета потребуется цифровая подпись.

Какую информацию содержит отчет о движении средств

В отчете должна быть указана следующая информация:

налоговый орган, куда направляется уведомление;
данные налогоплательщика (ФИО, ИНН, дата и место рождения, паспортные данные);
сведения о счете/вкладе (номер счёта/вклада, дата открытия, признак счёта/вклада — личный или общий);
SWIFT код или БИК;
полный адрес банка, где был открыт счёт, и страна;
наименование валюты вклада;
сумма на 1 января отчётного года (либо на дату открытия счёта, если отчёт подаётся впервые);
общая сумма поступлений за год;
общая сумма списаний за год;
сумма на 31 декабря отчётного года (либо на дату закрытия счёта).

Как видно, в отчете не приводятся все операции по счету. И это упрощает задачу.

🏦О налоговом обмене из разных стран

Во всем, о чем мы говорили выше, есть один важный нюанс — так называемый, автоматический обмен финансовой информацией между странами. Обмен разрешает при определенных условиях не сообщать в налоговую об открытых счетах и движениях по ним. Такой обмен называется Common Reporting Standard или сокращенно CRS.

Обмен предполагает передачу финансовой информации об открытых счетах в банках нерезидентами этих стран. Например, условный Иванов, постоянно проживающий на территории России, во время туристической поездки может открыть счет в банке на Кипре. В определенный момент Кипр передаст эту информацию в ФНС России.

А сам Иванов может даже и не подозревать, что в России про его «туристический» счет с несколькими долларами уже стало известно в рамках автоматического обмена. Более того, сам Иванов может уже и забыть, что у него где-то есть иностранный счет с оставшимися несколькими центами. Да только вот налоговая всё видит и всё помнит…Этот пример, конечно, гипотетический, чтобы вы поняли суть автоматического обмена.

Перечень стран, с которыми у России осуществляется такой автоматический обмен, утвержден Приказом ФНС России от 28.10.2022 . Всего в него входит 83 государства, включая крупные западные страны, такие как Германия, Франция, Италия, Испания и другие. Также в этот перечень входит 12 территорий, включая Бермуды, Гонконг, Гибралтар и некоторые еще. Однако с учетом санкционного давления на Россию возникает вопрос о том, насколько эффективно работает этот механизм.

Например, «Ведомости» еще мае 2022 года написали о том, что Латвия приостановила действие соглашения с Россией об избежании двойного налогообложения. Это соглашение, в том числе, предполагает и налоговый обмен. А ведь Латвия пока еще входит в перечень стран с автоматическим обменом финансовой информацией.

Приостановила обмен информацией с Россией и Швейцария. По сведениям «РИА Новости» обмен данными с Россией прекращен уже в сентябре. И не исключено, что подобной позиции будут придерживаться и другие страны, особенно входящие в Евросоюз.

Поэтому лучше не надеяться на то, что российская налоговая служба автоматически получит информацию об открытых иностранных счетах. А лучше перестраховаться и уведомить налоговую самостоятельно. Это лучше, чем потом разбираться и платить штрафы.

Выводы

Подводя итог, отметим следующие моменты.

Во-первых, к открытию иностранных банковских счетов следует подходить очень ответственно (впрочем, как и к любым другим). Потому что средства на этих счетах ФНС считает объектами налогообложения. А потому требует полную информацию о дате открытия счета, о его закрытии, изменении реквизитов и о движении средств. И к этим дополнительным обязанностям перед ФНС человек должен быть готов.

Во-вторых, неисполнение обязанностей по уведомлению и отчетности приведет к штрафам. И, кстати, срок давности за такие налоговые правонарушения — 2 года. То есть штраф могут предъявить в течение двух следующих лет. Поэтому каждый сам для себя решает, сообщать ли налоговой об открытом зарубежном счете или надеяться, что пронесет.

И, в-третьих, штрафы не освобождают человека от устранения ошибок. Поэтому ФНС может потребовать актуальные подтверждающие документы из банка. Например, банковские выписки. Также может потребоваться перевод этих документов на русский язык. И как это можно сделать в условиях санкций? Ехать в государство, где открыт счет? Или это можно сделать дистанционно?

Более того, даже если человек решит, например, закрыть зарубежный счет, то для этого ему придется лично ехать в иностранное государство. А с учетом нынешних трудностей с оформлением виз и с учетом повышения градуса, скажем так, недоброжелательности, россиян могут ожидать большие проблемы как с попаданием на территорию страны нахождения банка, так и с обслуживанием в самом банке.

Видео

Видео версия статьи:

Так что со счетами в иностранных банках не все так просто…

📚 Рекомендуем почитать:

В каких регионах УСН 1%;
Режимы налогообложения ИП;
Единый налоговый платеж ЕНП;
Самозанятость — краткий ликбез по важным моментам;
Правила аккредитации ИТ компаний Минцифрой.